配景
A集团下属有一家全资子公司“B资产治理公司”，集团决议将集团总部房产a、b、c、分公司房产d、e委托B公司治理 。这些房产出租租金由资产治理公司收取，并由该公司开具发票和缴纳房产税 。
集团总部、分公司和资产治理公司的税务挂号所在不在统一地区 。
咨询者
委托资产公司治理但产权却不在资产公司的房产税由资产公司缴纳，是否可行？如不可行，怎样做更为合理？剖析房产委托条约可能的税收危害？
回复
我们首先需要对贵公司与资产治理公司签署的委托谋划治理协议举行谋划行为定性，然后剖析涉税危害 。委托谋划是委托方委托别人谋划，所有人与谋划人是委托与受托的关系，委托人的收益与谋划的优劣直接相关；租赁谋划双方是租赁关系，一样平常租金确定，也就是说所有者的收益是牢靠的，跟谋划优劣无直接相关关系 。
凭证《房产税暂行条例》第二条划定，房产税由产权所有人缴纳 。产权属于全民所有的，由谋划治理的单位缴纳，产权出典的，由承典人缴纳 。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳 。前款枚举的产权所有人、谋划治理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人 。受托治理人或者转租人不是房产的所有权人，理论上不必缴纳房产税 。
各地关于转租行为是否需要缴纳房产税有差别的划定 。凭证浙江省地方税务局关于宣布《浙江省小我私人出租房产税收征收治理步伐》的通告（2013年第19号）第七条划定，转租房产取得的收入不征房产税 。凭证《中华人民共和国房产税暂行条例》的划定，房产税由产权所有人缴纳，因此单位转租衡宇取得的租金收入不必缴纳房产税 。
从上述税收相关划定可见，无论贵公司签署的协议属于委托谋划治理行为照旧转租行为，房产税均该由房产所有人举行缴纳，现实房产税款均需由房产所有人肩负 。
然而
若是贵公司与资产治理公司签署的协议被以为是转租行为，那么房产税怎样缴纳以及贵公司向资产治理公司怎样收取租金、价钱是否公允等环节都容易爆发涉税危害 。详细如下：
一、转租情形下，作为房产所有人该怎样缴纳房产税？
《房产税暂行条例》第三条划定：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据 。这里所指衡宇的租金收入应当是衡宇产权所有人出租衡宇使用权取得的所有收入，而不是最终的承租人支付的所有承租用度（房产的真实租金） 。从转租的历程剖析，一样平常真正的承租人只有一个，即最终的承租人，他支付的租金在产权所有人（出租人）、转租人之间分派，在加价转租的情形下，加价部分收益归转租人所有；在亏损转租的情形下，则亏损部分也应当由转租人肩负 。若是由衡宇产权所有人肩负并未取得的加价转租收入所爆发的特殊税收肩负是不公正的；同样衡宇产权所有人也不可由于转租人亏损转租而减轻税收肩负 。可是，若是衡宇产权所有人出租房产，并与承租人约定，未经衡宇产权所有人赞成，房产不得转租，如承租人取得转租利益，应当由衡宇产权所有人享有或者按比例分派的情形下，那么衡宇产权所有人还应当就转租收益申报缴纳房产税和营业税 。
二、资产治理公司缴纳了房产税，能否在企业所得税税前扣除？
凭证《企业所得税法》第八条的划定，“企业现实爆发的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、用度、税金、损失和其他支出，准予在盘算应纳税所得额时扣除 。”在转租的情形下，房产税的纳税义务主体仍为产权所有人，只是由使用人代为缴纳罢了 。因此，使用人为房产所有权人代缴纳的房产税也是不允许在税前扣除的 。
三、收取的租金显着偏低且无正当理由时的涉税危害是什么？
若是为了降低税收肩负，贵公司收取的租金显着偏低且无正当理由的，主管税务机关有权凭证《税收征管法》等相关划定举行调解 。“企业与其关联方之间的营业往来，不切合自力生意营业原则而镌汰企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权凭证合理要领调解 。
作者:泮美芳、方敬春
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