引文
2009年2月 ，国家税务总局公布了国税发[2009]年2号文 ，开启了转让定价立法的新纪元 ，时隔6年 ，国家税务总局拟对这一规则举行修改并向各界征求修改意见。新利体育税务师事务所合资人金佩泽先生曾在国际四大会计师事务所事情 ，任转让定价华北区团队Leader ，具有十年以上转让定价税务事情履历 ，曾为众多大型企业提供转让定价专业效劳 ，在这一领域具有富厚履历。从今日起 ，金佩泽先生将开设专栏 ，按期对这一征求意见稿的手艺要点举行一系列剖析。若是有详细问题 ，接待发送邮件直接举行相同交流（jinpeize@zhcpa.cn）或报名加入金先生举行的小型深度钻研会（报名：税务助理Monica Tu,邮箱tujielin@zhcpa.cn）。
特别纳税调解实验步伐（征求意见稿）的系列剖析之1：同期资料
自从国税发[2009]年2号文公布以来 ，许多企业都准备过同期资料报告。由于同期资料需要每年准备和提交 ，以后财务职员多了一项例行性事情。关于许多准备者来说 ，每一年的事情都是凭证之前的模板去更新内容 ，许多准备事情都沦为简朴的数据更新。但若是新文件实验 ，不动头脑更新报告的日子就一去不复返了 ，由于准备的事情要求转变相当不小。让我们一起对此举行简朴剖析：
文档准备架构
首先 ，在征求意见稿中 ，将同期资料文档分成了“主体文档”、“外地文档”和“特殊事项文档”三个部分。之前未举行这种区分。
举例来说：若是一个跨国集团有全球营业 ，需要同时准备“主体文档”和“外地文档”。若是切合某些条件 ，企业还需要准备“特殊事项文档”。这意味着 ，作为一个企业 ，你以后可能需要最多准备三种文档！而关于“特殊事项文档”中的关联劳务生意营业有关文档 ，之前险些没有任何准备指导 ，你需要重新学习怎样准备。
主体文档
“主体文档”包括了组织架构、营业形貌、无形资产、融资安排、财务以及税务状态五个大类 ，就似乎一个框架性文件 ，更多的是跨国集团全球营业的整体情形。“主体文档”基本从BEPS行动计划脱胎而来。2013年7月19日 ，经济相助与生长组织（以下简称“OECD”）宣布了就有关税基侵蚀和利润转移（以下简称“BEPS”）问题开展多边相助的行动妄想。在天下各国联手举行国际税收系统现代化建设的大时代配景下 ，主体文档的要求出台 ，是一个应运而生的产品。这体现着国家税务总局将举行更严酷、更规范、更一体化的国际税收治理 ，企业应当对此一要求背后的意义引起足够重视。
外地文档
既然是“主体文档”是整体情形 ，就不包括种种转让定价要领选择、经济剖析、行业剖析、可比剖析等细节性内容。这些仍然包括在各人最熟悉的同期资料报告文档要求之内 ，现在被付与了一个新名字“外地文档” ，以示和“主体文档”有所区别。
切合什么条件需要准备同期资料文档
▲首先明确一点 ，准备同期资料文档的如下条件是基于“主体文档”和“外地文档” ，不包括“特殊事项文档”。
▲准备要求的逻辑是“切合什么条件需要准备” ，比之前规则要求越发清晰简朴。这三条要求是：“年度爆发的关联购销金额（来料加工营业按年度收支口报关价钱盘算）凌驾2亿元人民币需要准备”、“年度爆发关联购销金额以外的其他关联生意营业金额（关联融通资金按利息收付金额盘算）凌驾4000万人民币需要准备”、“肩负有限功效危害泛起亏损的需要准备”。
▲请注重第三条来自之前的363号文相关要求。在363号文里 ，只有在金融� ；⑹辈判枰急� ，而现在则作为一样平常情形处理 ，是准备文档的三个正式条件之一。
免去同期资料文档准备的要求
切合以下两个条件 ，可以免去同期资料文档。这两个条件是：
▲关联生意营业属于执行预约定价安排所涉及的规模 ；
▲仅与境内关联方爆发生意营业。
请注重 ，免去的文档是 “主体文档”和“外地文档” ，可是不可免去“特殊文档” ，也就是说：纵然不需要准备“主体文档”和“外地文档” ，企业仍然有可能准备基于资源弱化、整天职摊和关联劳务生意营业的“特殊事项文档”。
特殊事项文档
之前 ，若是有整天职摊和资源弱化情形 ，原来就应对此准备文档举行诠释说明。现在 ，除了这两种情形 ，若是企业保存关联劳务生意营业 ，也需要准备文档。这三类文档统称为“特殊事项文档”。
关联劳务生意营业的“特殊事项文档”准备是全新的要求 ，详细需要参考规则第七章。这一章是全新的增添内容 ，主要来自于OECD转让定价指南中的第七章“集团内劳务”。内容增添较多 ，有一个要害点应引起重视 ，就是“受益性劳务”的看法。明确指出：纳税人接受关联方提供的非受益性劳务而支付的价款 ，全额不得税前扣除。详细内容在下一篇我们深入剖析。请继续关注我们下一期的分享。
作者：金佩泽 新利体育税务师事务所合资人
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