经济全球化的配景下 ，效劳以及无形资产跨境商业一直增添。同时 ，国际上 ，接纳增值税的国家也越来越多。这两个因素交织在一起 ，从而导致了在增值税领域 ，若是缺乏有用的国际协调 ，也会爆发增值税领域的国际双重征税或意想不到的双重不征税问题。一样平常来看 ，不管是哪个国家 ，增值税的基来源则应该是对最终消耗者征税 ，即各人基本遵照的是目的地原则（the destination principle）。然而 ，在20世纪90年月 ，不管是各国税务机通知旧企业界都以为 ，在国际商业领域 ，增值税也需要更多的国际协调 ，从而减轻效劳和无形资产国际商业的肩负。
针对这个问题 ，OECD的第一份效果出自1998年的渥太华聚会会议关于电子商务的报告 ，这份报告中告竣了一个共识 ，即增值税国际协调要抵达理想的“渥太华税收框架条件”(Ottawa Taxation Framework Conditions)。在这之后 ，OECD财务事务委员会(简称CFA)2001年出台了关于电子商务下 ，跨境劳务和无形资产商业消耗税（Consumption tax）指引 ，而这个指引在2003年又被消耗税系列指引完善。
【注：这里的消耗税并不是指中国的谁人消耗税 ，而是指对最终消耗征税的间接税 ，有的国家叫增值税 ，有的国家叫货物与劳务税 ，也可能尚有其他叫法】
原先的这些国际协调主要关注的而是电子商务（信息经济）领域。可是 ，随着效劳商业和无形资产商业的迅猛增添 ，各人发明注重力还不可仅盯着电子商务领域 ，增值税制度缺乏国际协调还可能会阻碍到跨境效劳商业和国际资产商业的生长。OECD意识到 ，在增值税领域举行国际协调 ，不但不会阻碍 ，反而会增进国际商业的生长。因此 ，OECD着手启动了这个国际增值税/货物与劳务税指引的编写事情。
这项指引由OECD的财务事务委员会中的消耗税第9事情组（Working party 9）认真 ，他们和其他成员国以及事情小组的手艺咨询委员会相助。这些手艺咨询委员会的成员代表来自成员国的税务官员 ，商界代表 ，也有来自学界的支持。
指引的编写是分阶段一直开展的。CFA会未必期宣布中期讨论稿供各人讨论。当咨询程序完成后 ，各人提的种种意见都会予以思量 ，然后将报告举行完善。该项事情是在一连一直的举行的。报告中的每一部分都不是伶仃的 ，若是报告的其他部分在后期被提出修改意见举行修改后 ，报告的其他部分都会实时被审核 ，以确定他们是否组成一个逻辑一致的、有机的整体。
报告要做的第一步事情是确定跨境生意营业应该适用的增值税征税的基来源则：好比作甚税制中性 ，怎样界说B2B下跨境劳务和无形资产生意营业增值税的征税地。
原来OECD在2013年东京聚会会议宣布的跨境增值税/货物与劳务税指引讨论稿中就是希望 ，2014年的最终报告应该是把B2B和B2C两种情形下的跨境劳务和无形资产商业的增值税征税规则都制订出来。可是 ，从2014年最终的报告来看 ，还只是确定了B2B下的规则。关于B2C ，2014年报告中说了有待未来进一步制订 ，由于B2C要更多思量反避税和最小化阻止争端的问题。
虽然 ，2014报告也说了 ，这个报告中提出的原则需要遵照的一个条件是 ，生意营业的双方应该是诚信的 ，所有的劳务（无形资产）的提供方是正当且有经济实质的。详细涉及到跨境效劳和无形资产避税（偷税）的问题 ，CFA尚有待进一步研究。
作者：新利体育税务集团合资人/天下手艺总监 赵国庆
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