3月5日 ，第十二届天下人民代表大会第五次聚会会议在人民大礼堂开幕 ，李克强总理政府事情报告中体现 ，2017年将“扩巨细微企业享受减半征收所得税优惠的规模 ，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元；科技型中小企业研发用度加计扣除比例由50%提高到75%” ，“简化增值税税率结构 ，今年由四档税率简并至三档”。应该说每一条都含金量极高 ，其中研发用度加计扣除比例提高 ，使还在热论的2016新政更是增添了一把柴。
两年前的3月 ，《中共中央国务院关于深化体制机制刷新加速实验立异驱动生长战略的若干意见》中提出要提高普惠性财税政策支持力度 ，扩大研发用度加计扣除优惠政策适用规模和完善高新手艺企业认定步伐 ，重点勉励中小企业加大研发力度。随后修订完善了高新手艺企业及研发用度加计扣除相关政策 ，相继下发了《关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）、《关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第97号） ，《高新手艺企业认定治理步伐》的通知（国科生气〔2016〕32号）、《高新手艺企业认定治理事情指引》国科生气〔2016〕195号。
高新手艺认定与研发用度加计扣除新政中都有研发用度 ，二者虽然同是研发用度 ，却保存差别之处 ，而许多高新手艺企业两种优惠政策均有涉及 ，为了资助企业举行区分 ，本文主要归纳了以下八个方面的区别：
一、适用行业差别
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主要区别：高新认定中继续保存了《国家重点支持的高新手艺领域》的行业要求 ，限制在八大领域。
而加计扣除政策中的行业放弃了原先的《国家重点支持的高新手艺领域》和《目今优先生长的高手艺工业化重点领域指南》“正枚举”的思绪 ，转化为“负面清单” ，凡不在不适用规模的行业均可享受 ，从而大大扩大了研发用度加计扣除的行业 ，包括文化工业等在内的诸多现代效劳业、制造业 ，只要不在上述7大榨取类行业的规模内 ，都可以申请享受该优惠政策。行业的判断是指以《通知》所列行业营业为主营营业 ，其研发用度爆发昔时的主营营业收入占企业按税法第六条划定盘算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。
二、研发用度加计扣除中研发运动规模越发详细
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主要区别：1、研发运动界说差别。在加计扣除政策中增添了“系统性”三字 ，相关于高新手艺企业认定而言 ，加计扣除政策对企业的研发运动规模相对要窄一些 ，要求企业研发运动应切合整体性原则 ，能体现系统整体目的。
2、反枚举规模差别。与高新认定相比 ，加计扣除政策中研发运动的规模从“正枚举”改为“反枚举” ，枚举了7种不适用税前加计扣除的运动 ，统一了各地执行口径 ，现实是扩大了研发运动的规模 ，为现实治理带来了明确的执行标准。
三、研发职员与科技职员相区别
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主要区别：1、研发用度加计扣除中职员指的是“从事研发活感职员” ，而高新手艺企业认定中是“企业科技职员” ，叫法差别 ，意味着规模差别。加计扣除中的研发职员包括企业直接从事研发活感职员包括研究职员、手艺职员、辅助职员。高新认定中除了研发职员外 ，还包括专门从事上述运动的治理和提供直接手艺效劳的职员。且高新手艺企业认定中作废了大学专科以上学历的科技职员占企业昔时职工总数的30%以上比例要求。
2、两者均未强调是“专门”从事研发的要求 ，允许兼职 ，同时加计扣除中对从事非研发运动的职员 ，应对其运动做好须要纪录 ，并将着实际爆发的相关用度按现实工时占比等合理要领在研发用度和生产谋划用度间分派 ，未分派的不得加计扣除
3、加计扣除中对外聘职员要求签署劳务协议 ，而高新认定中对兼职、暂时聘用职员整年须在企业累计事情183天以上。
四、直接投入用度中牢靠资产规模差别
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主要区别：通过本次修订 ，直接投入用度口径趋于一致 ，研发用度加计扣除新政中不在要求相关用度“专门用于”研发 ，两者区别主要在于牢靠资产的规模。
研发用度加计扣除中对通过谋划租赁方法租入的用于研发运动的租赁用度仅限于仪器、装备；而高新认定中对谋划租赁方法租入的通常牢靠资产均可计入 ，包括衡宇、修建物等 ，规模上大于研发用度加计扣除。
五、折旧用度规模扩大
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主要区别：1、两者新政中均半数旧用度的规模举行扩大 ，不再要求是“专门用于”或“购置”的 ，加计扣除政策中明确了企业用于非研发运动的仪器装备使用情形做好须要纪录 ，并将着实际爆发的相关用度按现实工时占比等合理要领在研发用度和生产谋划用度间分派 ，未分派的不得加计扣除。
2、加计扣除政策对企业用于研发运动的仪器、装备 ，适用加速折旧优惠政策的 ，在享受研发用度税前加计扣除时 ，就已经举行会计处理盘算的折旧、用度的部分加计扣除 ，但不得凌驾按税规则定盘算的金额 ，此划定与国家税务总局2014年29号通告中关于折旧的处理原则相一致。而在高新认定中未予以明确 ，建议应按会计处理盘算折旧用度。
3、高新认定中允许用于研发运动的衡宇、修建物的折旧费及研发设施改扩建、装修、修理的用度摊销计入研发用度 ，而在加计扣除中则未被允许 ，此项对高新认定较为有利。
六、设计用度
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主要区别：1、在加计扣除中 ，对创意设计运动举行了界说 ，指多媒体软件、动周游戏软件开发 ，数字动漫、游戏设计制作；衡宇修建工程设计（绿色修建评价标准为三星）、景物园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模子设计等。而高新认定中未举行界说 ，但建议可比照加计扣除执行。
2、高新认定中允许将装备调试用度计入研发用度 ，而加计扣除中不允许计入。
3、试验用度接纳正枚举形式 ，高新认定中较研发用度加计扣除多一项“田间试验费”。
七、其他用度扣除比例差别
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主要区别：相比旧政策 ，两者枚举的其他用度规模都比原来有了大幅度增添 ，虽然规模增添了 ，可是也设置了限制 ，加计扣除中新设了10%的最高限制 ，高新手艺企业认定中则将原先的10%限额 ，提高到20%。
总局在97号通告中对加计扣除中其他相关用度限额盘算公式举行了明确 ，也统一了各地执行口径 ，其他相关用度＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发用度中的第１项至第５项的用度之和×10％/(1-10%)。高新认定中虽未明确怎样盘算 ，但建议可参照执行。
八、委托外部研发用度需区分境内外
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主要区别：委托外部研发用度扣除均设定了80%的扣除限额 ，主要区别在于加计扣除政策中对企业委托境外机构或小我私人举行研发运动所爆发的用度 ，不得加计扣除。而高新手艺企业认定中委托境内外其他机构或小我私人举行研究开发运动所爆发的用度可按划定扣除 ，但要求在中国境内爆发的研究开发用度总额占所有研究开发用度总额的比例不低于60%。
以上是对新研发用度加计扣除及高新手艺企业认定中研发用度差别之处举行的简要剖析。总之 ，政策较老政策优惠力度显着增添 ，高新认定中研发用度较加计扣除口径相对宽松 ，但一样平常的监视治理较老政策也越发严酷 ，主要体现在相关表格的填写和报送及年度20%核查面 ，因此企业在享受政策的同时应注重对政策的明确 ，阻止混淆带来不须要的税务危害。
信托李克强总理在政府事情报告中对研发费加计扣除比例提高的优惠政策很快会有详细政策出台 ，让我们拭目以待 ，并关注政策中是否会有新的亮点。
作者：新利体育江苏税务合资人 戴旭峰
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