一、劳动�；し押椭肮じ＠呀缢倒婺�
1.劳动�；し�
《劳动防护用品监视治理划定》 （国家清静生产监视治理总局令第1号）第三条：劳动防护用品，是指由生产谋划单位为从业职员配备的，使其在劳动历程中免遭或者减轻事故危险及职业危害的小我私人防护装备。例如包管员工事情清静的清静服、清静帽、手套、防暑降温品等，归入劳保用品。劳动�；し延幸欢ǖ牧兄Ч婺�，并且一样平常情形下是爆发在特定的岗位，好比生产车间工人、电力维修工人。
2.职工福利费
《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条关于职工福利费扣除问题包括以下内容：
尚未实验疏散办社会职能的企业，其内设福利部分所爆发的装备、设施和职员用度，包括职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等整体福利部分的装备、设施及维修保养用度和福利部分事情职员的人为薪金、社会包管费、住房公积金、劳务费等。为职工卫生保健、生涯、住房、交通等所发放的各项津贴和非钱币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医用度、未实验医疗统筹企业职工医疗用度、职工供养直系支属医疗津贴、供暖费津贴、职工防暑降温费、职工难题津贴、救援费、职工食堂经费津贴、职工交通津贴等。凭证其他划定爆发的其他职工福利费，包括丧葬津贴费、抚恤费、安家费、探亲假盘费等”。
二、劳动�；し押椭肮じ＠训纳嫠按砬�
1.企业所得税的涉税处理区别
（1）税前扣除额度的区别。劳动�；し咽侨钏扒翱鄢�，福利费则是限额盘算扣除。
企业爆发的合理的劳动�；ぶС�，准予扣除。《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第四十八条：“企业爆发的合理的劳动�；ぶС�，准予扣除。”
职工福利费不凌驾人为、薪金总额14%的部分，准予扣除。《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第四十条划定：“企业爆发的职工福利费支出，不凌驾人为、薪金总额14%的部分，准予扣除。”
（2）在核算时两者的规模区别。劳动�；し压婺�，仅仅是为了包管职工免遭或减轻职业事故危险而必需具备的装备才允许列入劳动�；し�，与职工福利费的规模完全差别（职工福利费规模见上文）；由于职工福利费涵盖的规模较量广，税务机关关于福利费的把控也较量严酷，要求单独设置账册，准确举行核算。若是企业没有单独核算，税务机关还可以对企业爆发的职工福利费举行审定。以是一定要准确权衡职工福利费的规模，不属于职工福利费的不要记在“应付职工薪酬逐一职工福利费”科目中。例如，退休职工的用度以及病假、生育假和探亲假的津贴，则不属于职工福利费的规模。由于退休后的职工不可为企业再创立效益，不切合企业所得税的相关性原则，因此为退体职工发放的节日慰问是不可计入职工福利费的。探亲假津贴中，只有盘费才华计人职工福利费，其余的津贴是作为人为薪金的一部分。
2.增值税的涉税处理区别
企业购置劳保用品而取得的增值税专用发票，是准予抵扣进项税额的。但若是是购置福使用品取得的增值税专用发票，是不允许抵扣进项税额的。例如在生产企业中，劳保用品是为了生产所必需的对生产工人实验的一种防护步伐，与生产谋划息息相关，应当计人生产本钱的一部分，相对应的进项税额可以抵扣；而福使用品属于企业的整体福利或者职工的小我私人消耗，与生产谋划没有关系，以是不允许这部分进项税额举行抵扣。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物或者应税劳务。
3.小我私人所得税的涉税处理区别
劳保用品是生产谋划单位为从业职员配备的，为了在劳动历程中让职工免遭或减轻事故危险及职业危害的一种小我私人防护装备。因此，劳保用品属于生产历程中使用的一种装备，而不归属于职工自己，以是领取劳保用品不需要缴纳小我私人所得税。
职工福利，顾名思义是企业除了正常人为酬金之外的一种回馈。凭证企业的性子差别，福利发放的形式也纷歧样。凭证小我私人所得税法及小我私人所得税法实验条例的划定，关于发给小我私人的福利，岂论是现金照旧实物，除生涯津贴费等明文划定免小我私人所得税，均应缴纳小我私人所得税。
《国家税务总局关于生涯津贴费规模确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）：二、下列收入不属于免税的福利费规模，应当并入纳税人的人为、薪金收入计征小我私人所得税：从凌驾国家划定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给小我私人的种种津贴、津贴；从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的津贴、津贴；单位为小我私人购置汽车、住房、电子盘算机等不属于暂时性生涯难题津贴性子的支出。
综上所述，劳动�；し押椭肮じ＠言谑滴癫僮髦行枰⒅氐募父鑫侍猓孩俑＠丫哂衅毡樾�，劳动�；し迅嘁剂刻囟ǖ母谖缓吞囟ǖ墓婺�；②福利费有钱币形式,劳动�；し衙挥星倚问�;③劳动�；し芽梢缘挚劢钏岸�，福利费不允许抵扣，若是发放的福利是属于自产或者委托加工性子，还需视同销售。以是，在实务中不可由于劳动�；し芽梢运扒叭羁鄢⑶夷艿挚劢钏岸迅＠鸦煜�，不然有可能受到税务行政处分。
作者：新利体育信达(深圳)税务师事务所助理 刘哲希
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