国家税务总局通告2018年第40号
凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（以下简称《企业所得税法实验条例》）、《财务部 税务总局关于进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模的通知》（财税〔2018〕77号）等划定，现就小型微利企业所得税优惠政策有关征管问题通告如下：
一、自2018年1月1日至2020年12月31日，切合条件的小型微利企业，无论接纳查账征收方法照旧审定征收方法，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元，下同）的，均可以享受财税〔2018〕77号文件划定的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率盘算缴纳企业所得税的政策（以下简称“减半征税政策”）。
前款所述切合条件的小型微利企业是指切合《企业所得税法实验条例》第九十二条或者财税〔2018〕77号文件划定条件的企业。
企业今年度第一季度预缴企业所得税时，如未完成上一纳税年度汇算清缴，无法判断上一纳税年度是否切合小型微利企业条件的，可暂按企业上一纳税年度第四序度的预缴申报情形判别。
二、切合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策。
三、切合条件的小型微利企业，统一实验按季度预缴企业所得税。
四、今年度企业预缴企业所得税时，凭证以下划定享受减半征税政策：
（一）查账征收企业。上一纳税年度为切合条件的小型微利企业，划分凭证以下划定处理：
1.凭证现实利润额预缴的，预缴时今年度累计现实利润额不凌驾100万元的，可以享受减半征税政策；
2.凭证上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。
（二）审定应税所得率征收企业。上一纳税年度为切合条件的小型微利企业，预缴时今年度累计应纳税所得额不凌驾100万元的，可以享受减半征税政策。
（三）审定应纳所得税额征收企业。凭证减半征税政谋划定需要调减定额的，由主管税务机关凭证程序调解，遵照原步伐征收。
（四）上一纳税年度为不切合小型微利企业条件的企业，预计今年度切合条件的，预缴时今年度累计现实利润额或者累计应纳税所得额不凌驾100万元的，可以享受减半征税政策。
（五）今年度新建设的企业，预计今年度切合小型微利企业条件的，预缴时今年度累计现实利润额或者累计应纳税所得额不凌驾100万元的，可以享受减半征税政策。
五、企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不切合小型微利企业条件的，应当凭证划定补缴税款。
六、凭证本通告划定小型微利企业2018年度第一季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
七、《国家税务总局关于贯彻落实扩巨细型微利企业所得税优惠政策规模有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2017年第23号）在2017年度企业所得税汇算清缴竣事后废止。
特此通告。
国家税务总局
2018年7月13日
