国家税务总局通告2018年第53号
凭证国务院决议，财务部、国家税务总局、国家生长和刷新委员会、商务部团结宣布了《关于扩大境外投资者以分派利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用规模的通知》（财税〔2018〕102号，以下称《通知》），对境外投资者从中国境内住民企业分派的利润，用于境内直接投资暂不征收预提所得税政策的适用规模，由外商投资勉励类项目扩大至所有非榨取外商投资的项目和领域。现对有关执行问题通告如下：
一、境外投资者以分得的利润用于补缴其在境内住民企业已经认缴的注册资源，增添实收资源或资源公积的，属于切合“新增或转增中国境内住民企业实收资源或者资源公积”情形。
二、境外投资者凭证金融主管部分的划定，通过人民币再投资专用存款账户划转再投资资金，并在相关款子从利润分派企颐魅账户转入境外投资者人民币再投资专用存款账户确当日，再由境外投资者人民币再投资专用存款账户转入被投资企业或股权转让方账户的，视为切合“境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款子从利润分派企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转”的划定。
三、凭证《通知》第四条或者第六条划定补缴税款的，境外投资者可凭证有关划定享受税收协定待遇，可是仅可适用相关利润支付时有用的税收协定。后续税收协定尚有划定的，按后续税收协定执行。
四、境外投资者凭证《通知》第三条划定享受暂不征税政策时，应当填写《非住民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》（附件），并提交给利润分派企业。
境外投资者凭证《通知》第五条划定追补享受暂不征税政策时，应向利润分派企业主管税务机关提交《非住民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》以及相关条约、支付凭证等治理退税的其他资料。
境外投资者凭证《通知》第四条或者第六条划定补缴税款时，应当填写《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》，并提交给利润分派企业主管税务机关。
五、利润分派企业应当凭证《通知》第三条划定审核境外投资者提交的资料信息，并确认以下效果后，执行暂不征税政策：
（一）境外投资者填报的信息完整，没有缺项 ；
（二）利润现实支付历程与境外投资者填报信息吻合 ；
（三）境外投资者填报信息涉及利润分派企业的内容真实、准确。
六、利润分派企业已凭证《通知》第三条划定执行暂不征税政策的，应在现实支付利润之日起7日内，向主管税务机关提交以下资料：
（一）由利润分派企业填写的《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》 ；
（二）由境外投资者提交并经利润分派企业补填信息后的《非住民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》。
利润分派企业主管税务机关应在收到《非住民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》后10个事情日内，向《通知》第二条第一项划定的被投资企业（以下称被投资企业）主管税务机关或其他相关税务机关发送《非住民企业税务事项联络函》，转发相关信息。
七、被投资企业主管税务机关或者其他税务机关发明以下情形的，应在5个事情日内以《非住民企业税务事项联络函》反响给利润分派企业主管税务机关：
（一）被投资企业不切合享受暂不征税政策条件的相关事实或信息 ；
（二）境外投资者处理已享受暂不征税政策的投资的相关事实或信息。
八、主管税务机关在税务治理中可以依法要求境外投资者、利润分派企业、被投资企业、股权转让方等相关单位或小我私人限期提供与境外投资者享受暂不征税政策相关的资料和信息。
九、利润分派企业未凭证本通告第五条审核确认境外投资者提交的资料信息，致使不应享受暂不征税政策的境外投资者现实享受了暂不征税政策的，利润分派企业主管税务机关遵照有关划定追究利润分派企业应扣未扣税款的责任，并依法向境外投资者追缴应当缴纳的税款。
十、境外投资者填报信息有误，致使其本不应享受暂不征税政策，但现实享受暂不征税政策的，利润分派企业主管税务机关遵照《通知》第四条划定处理。
十一、境外投资者部分处理持有的包括已享受暂不征税政策和未享受暂不征税政策的统一项中国境内住民企业投资，视为先行处理已享受暂不征税政策的投资。
境外投资者未凭证《通知》第六条划定补缴递延税款的，利润分派企业主管税务机关追究境外投资者延迟缴纳税款责任，税款延迟缴纳限期自现实收取相关款子后第8日（含第8日）起盘算。
十二、境外投资者、利润分派企业可以委托署理人治理本通告划定的相关事项，但应当向主管税务机关提供书面委托证实。
十三、本通告自2018年1月1日起施行。《国家税务总局关于境外投资者以分派利润直接投资暂不征收预提所得税政策有关执行问题的通告》（国家税务总局通告2018年第3号）同时废止。
特此通告。
附件：非住民企业递延缴纳预提所得税信息报告表
国家税务总局
2018年10月29日
