国发〔2018〕41号
各省、自治区、直辖市人民政府 ，国务院各部委、各直属机构：
现将《小我私人所得税专项附加扣除暂行步伐》印发给你们 ，请认真贯彻执行。
国务院
2018年12月13日
小我私人所得税专项附加扣除暂行步伐
第一章 总 则
第一条 凭证《中华人民共和国小我私人所得税法》（以下简称小我私人所得税法）划定 ，制订本步伐。
第二条 本步伐所称小我私人所得税专项附加扣除 ，是指小我私人所得税规则定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
第三条 小我私人所得税专项附加扣除遵照公正合理、利于民生、轻盈易行的原则。
第四条 凭证教育、医疗、住房、养老等民生支出转变情形 ，适时调解专项附加扣除规模和标准。
第二章 子女教育
第五条 纳税人的子女接受整日制学历教育的相关支出 ，凭证每个子女每月1000元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（通俗高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女 ，按本条第一款划定执行。
第六条 怙恃可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除 ，也可以选择由双方划分按扣除标准的50%扣除 ，详细扣除方法在一个纳税年度内不可变换。
第七条 纳税人子女在中国境外接受教育的 ，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证实资料备查。
第三章 继续教育
第八条 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出 ，在学历（学位）教育时代凭证每月400元定额扣除。统一学历（学位）继续教育的扣除限期不可凌驾48个月。纳税人接受手艺职员职业资格继续教育、专业手艺职员职业资格继续教育的支出 ，在取得相关证书的昔时 ，凭证3600元定额扣除。
第九条 小我私人接受本科及以下学历（学位）继续教育 ，切合本步伐划定扣除条件的 ，可以选择由其怙恃扣除 ，也可以选择由自己扣除。
第十条 纳税人接受手艺职员职业资格继续教育、专业手艺职员职业资格继续教育的 ，应当留存相关证书等资料备查。
第四章 大病医疗
第十一条 在一个纳税年度内 ，纳税人爆发的与基本医保相关的医药用度支出 ，扣除医保报销后小我私人肩负（指医保目录规模内的自付部分）累计凌驾15000元的部分 ，由纳税人在治理年度汇算清缴时 ，在80000元限额内据实扣除。
第十二条 纳税人爆发的医药用度支出可以选择由自己或者其配偶扣除 ；未成年子女爆发的医药用度支出可以选择由其怙恃一方扣除。
纳税人及其配偶、未成年子女爆发的医药用度支出 ，按本步伐第十一条划定划分盘算扣除额。
第十三条 纳税人应当留存医药效劳收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。医疗包管部分应当向患者提供在医疗包管信息系统纪录的自己年度医药用度信息盘问效劳。
第五章 住房贷款利息
第十四条 纳税人自己或者配偶单独或者配合使用商业银行或者住房公积金小我私人住房贷款为自己或者其配偶购置中国境内住房 ，爆发的首套住房贷款利息支出 ，在现实爆发贷款利息的年度 ，凭证每月1000元的标准定额扣除 ，扣除限期最长不凌驾240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
本步伐所称首套住房贷款是指购置住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。
第十五条 经伉俪双方约定 ，可以选择由其中一方扣除 ，详细扣除方法在一个纳税年度内不可变换。
伉俪双方婚前划分购置住房爆发的首套住房贷款 ，其贷款利息支出 ，婚后可以选择其中一套购置的住房 ，由购置方按扣除标准的100%扣除 ，也可以由伉俪双方对各自购置的住房划分按扣除标准的50%扣除 ，详细扣除方法在一个纳税年度内不可变换。
第十六条 纳税人应当留存住房贷款条约、贷款还款支出凭证备查。
第六章 住房租金
第十七条 纳税人在主要事情都会没有自有住房而爆发的住房租金支出 ，可以凭证以下标准定额扣除：
（一）直辖市、省会（首府）都会、妄想单列市以及国务院确定的其他都会 ，扣除标准为每月1500元 ；
（二）除第一项所列都会以外 ，市辖区户籍生齿凌驾100万的都会 ，扣除标准为每月1100元 ；市辖区户籍生齿不凌驾100万的都会 ，扣除标准为每月800元。
纳税人的配偶在纳税人的主要事情都会有自有住房的 ，视同纳税人在主要事情都会有自有住房。
市辖区户籍生齿 ，以国家统计局宣布的数据为准。
第十八条 本步伐所称主要事情都会是指纳税人任职受雇的直辖市、妄想单列市、副省级都会、地级市（地区、州、盟）所有行政区域规模 ；纳税人无任职受雇单位的 ，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在都会。
伉俪双方主要事情都会相同的 ，只能由一方扣除住房租金支出。
第十九条 住房租金支出由签署租赁住房条约的承租人扣除。
第二十条 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不可同时划分享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。
第二十一条 纳税人应当留存住房租赁条约、协议等有关资料备查。
第七章 赡养老人
第二十二条 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出 ，统一凭证以下标准定额扣除：
（一）纳税人为独生子女的 ，凭证每月2000元的标准定额扣除 ；
（二）纳税人为非独生子女的 ，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度 ，每人分摊的额度不可凌驾每月1000元�？梢杂缮难司蛘咴级ǚ痔� ，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签署书面分摊协议 ，指定分摊优先于约定分摊。详细分摊方法和额度在一个纳税年度内不可变换。
第二十三条 本步伐所称被赡养人是指年满60岁的怙恃 ，以及子女均已去世的年满60岁的祖怙恃、外祖怙恃。
第八章 包管步伐
第二十四条 纳税人向收款单位索取发票、财务票据、支出凭证 ，收款单位不可拒绝提供。
第二十五条 纳税人首次享受专项附加扣除 ，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关 ，扣缴义务人应当实时将相关信息报送税务机关 ，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性认真。专项附加扣除信息爆发转变的 ，纳税人应当实时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。
前款所称专项附加扣除相关信息 ，包括纳税人自己、配偶、子女、被赡养人等小我私人身份信息 ，以及国务院税务主管部分划定的其他与专项附加扣除相关的信息。
本步伐划定纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。
第二十六条 有关部分和单位有责任和义务向税务部分提供或者协助核实以下与专项附加扣除有关的信息：
（一）公安部分有关户籍生齿基本信息、户成员关系信息、收支境证件信息、相关出国职员信息、户籍生齿殒命标识等信息 ；
（二）卫生康健部分有关出生医学证实信息、独生子女信息 ；
（三）民政部分、外交部分、法院有关婚姻状态信息 ；
（四）教育部分有关学生学籍信息（包括学历继续教育学生学籍、考籍信息）、在相关部分备案的境外教育机构资质信息 ；
（五）人力资源社会包管等部分有关技工院校学生学籍信息、手艺职员职业资格继续教育信息、专业手艺职员职业资格继续教育信息 ；
（六）住房城乡建设部分有关衡宇（含公租房）租赁信息、住房公积金治理机构有关住房公积金贷款还款支出信息 ；
（七）自然资源部分有关不动产挂号信息 ；
（八）人民银行、金融监视治理部分有关住房商业贷款还款支出信息 ；
（九）医疗包管部分有关在医疗包管信息系统纪录的小我私人肩负的医药用度信息 ；
（十）国务院税务主管部分确定需要提供的其他涉税信息。
上述数据信息的名堂、标准、共享方法 ，由国务院税务主管部分及各省、自治区、直辖市和妄想单列市税务局商有关部分确定。
有关部分和单位拥有专项附加扣除涉税信息 ，但未按划定要求向税务部分提供的 ，拥有涉税信息的部分或者单位的主要认真人及相关职员肩负响应责任。
第二十七条 扣缴义务人发明纳税人提供的信息与现真相形不符的 ，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的 ，扣缴义务人应当报告税务机关 ，税务机关应当实时处理。
第二十八条 税务机关核查专项附加扣除情形时 ，纳税人任职受雇单位所在地、经常栖身地、户籍所在地的公安派出所、住民委员会或者村民委员会等有关单位和小我私人应当协助核查。
第九章 附 则
第二十九条 本步伐所称怙恃 ，是指生怙恃、继怙恃、养怙恃。本步伐所称子女 ，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。怙恃之外的其他人担当未成年人的监护人的 ，比照本步伐划定执行。
第三十条 小我私人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的 ，不可结转以后年度扣除。
第三十一条 小我私人所得税专项附加扣除详细操作步伐 ，由国务院税务主管部分另行制订。
第三十二条 本步伐自2019年1月1日起施行。
