财务部 税务总局通告2019年第64号
进一步明确永续债的企业所得税政策适用 ，凭证《中华人民共和国企业所得税法》及着实施条例的有关划定 ，现就有关问题通告如下：
一、企业刊行的永续债 ，可以适用股息、盈利企业所得税政策 ，即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、盈利性子 ，凭证现行企业所得税政策相关划定举行处理 ，其中 ，刊行方和投资方均为住民企业的 ，永续债利息收入可以适用企业所得税规则定的住民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益免征企业所得税划定；同时刊行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。
二、企业刊行切合划定条件的永续债 ，也可以凭证债券利息适用企业所得税政策 ，即：刊行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。
三、本通告第二条所称切合划定条件的永续债 ，是指切合下列条件中5条（含）以上的永续债：
（一）被投资企业对该项投资具有还本义务；
（二）有明确约定的利率和付息频率；
（三）有一定的投资限期；
（四）投资方对被投资企业净资产不拥有所有权；
（五）投资方不加入被投资企业一样平常生产谋划运动；
（六）被投资企业可以赎回 ，或知足特定条件后可以赎回；
（七）被投资企业将该项投资计入欠债；
（八）该项投资不肩负被投资企业股东一律的谋划危害；
（九）该项投资的清偿顺序位于被投资企业股东持有的股份之前。
四、企业刊行永续债 ，应当将其适用的税收处理要领在证券生意营业所、银行间债券市场等刊行市场的刊行文件中向投资方予以披露。
五、刊行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理要领一经确定 ，不得变换。企业对永续债接纳的税收处理步伐与会计核算方法纷歧致的 ，刊行方、投资方在举行税收处理时须作出响应纳税调解。
六、本通告所称永续债是指经国家生长刷新委员会、中国人民银行、中国银行包管监视治理委员会、中国证券监视治理委员会批准 ，或经中国银行间市场生意营业商协会注册、中国证券监视治理委员会授权的证券自律组织备案 ，遵照法定程序刊行、附赎回（续期）选择权或无明确到期日的债券 ，包括可续期企颐魅债、可续期公司债、永续债务融资工具（含永续票据）、无牢靠限期资源债券等。
七、本通告自2019年1月1日起施行。
财务部 税务总局
2019年4月16日
