国家税务总局通告2019年第20号
《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）划定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税（以下称留抵退税）制度。为利便纳税人治理留抵退税营业，现将有关事项通告如下：
一、同时切合以下条件（以下称切合留抵退税条件）的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
（一）自2019年4月税款所属期起，一连六个月（按季纳税的，一连两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
（二）纳税信用品级为A级或者B级；
（三）申请退税前36个月未爆发骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
（四）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上的；
（五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
增量留抵税额，是指与2019年3月尾相比新增添的期末留抵税额。
二、纳税人当期允许退还的增量留抵税额，凭证以下公式盘算：
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项组成比例×60%
进项组成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控无邪车销售统一发票）、海关入口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期所有已抵扣进项税额的比重。
三、纳税人申请治理留抵退税，应于切合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期（以下称申报期）内，完本钱期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税效劳厅提交《退（抵）税申请表》（见附件）。
四、纳税人出口货物劳务、爆发跨境应税行为，适用免抵退税步伐的，可以在统一申报期内，既申报免抵退税又申请治理留抵退税。
五、申请治理留抵退税的纳税人，出口货物劳务、跨境应税行为适用免抵退税步伐的，应当按期申报免抵退税。当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应治理免抵退税零申报。
六、纳税人既申报免抵退税又申请治理留抵退税的，税务机关应先治理免抵退税。治理免抵退税后，纳税人仍切合留抵退税条件的，再治理留抵退税。
七、税务机关凭证“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的原则治理留抵退税。
税务机关对纳税人是否切合留抵退税条件、当期允许退还的增量留抵税额等举行审核确认，并将审核效果见告纳税人。
八、纳税人切合留抵退税条件且不保存本通告第十二条所列情形的，税务机关应自受理留抵退税申请之日起10个事情日内完成审核，并向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》。
纳税人爆发本通告第九条第二项所列情形的，上述10个事情日，自免抵退税应退税额批准之日起盘算。
九、纳税人在治理留抵退税时代爆发下列情形的，凭证以下划定确定允许退还的增量留抵税额：
（一）因纳税申报、稽察查补和评估调解等缘故原由，造成期末留抵税额爆发转变的，按最近一期《增值税纳税申报表（一样平常纳税人适用）》期末留抵税额确定允许退还的增量留抵税额。
（二）纳税人在统一申报期既申报免抵退税又申请治理留抵退税的，或者在纳税人申请治理留抵退税时保存尚未经税务机关批准的免抵退税应退税额的，应待税务机关批准免抵退税应退税额后，按最近一期《增值税纳税申报表（一样平常纳税人适用）》期末留抵税额，扣减税务机关批准的免抵退税应退税额后的余额确定允许退还的增量留抵税额。
税务机关批准的免抵退税应退税额,是指税务机关当期已批准，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表（一样平常纳税人适用）》第15栏“免、抵、退应退税额”中填报的免抵退税应退税额。
（三）纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵税额的，按最近一期《增值税纳税申报表（一样平常纳税人适用）》期末留抵税额，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增量留抵税额。
十、在纳税人治理增值税纳税申报和免抵退税申报后、税务机关批准其免抵退税应退税额前，批准其前期留抵退税的，以最近一期《增值税纳税申报表（一样平常纳税人适用）》期末留抵税额，扣减税务机关批准的留抵退税额后的余额，盘算当期免抵退税应退税额和免抵税额。
税务机关批准的留抵退税额,是指税务机关当期已批准，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”填报的留抵退税额。
十一、纳税人不切合留抵退税条件的，不予留抵退税。税务机关应自受理留抵退税申请之日起10个事情日内完成审核，并向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。
十二、税务机关在治理留抵退税时代，发明切合留抵退税条件的纳税人保存以下情形，暂停为其治理留抵退税：
（一）保存增值税涉税危害疑点的；
（二）被税务稽察立案且未了案的；
（三）增值税申报比对异常未处理的；
（四）取得增值税异�？鬯捌局の创淼�；
（五）国家税务总局划定的其他情形。
十三、本通告第十二条枚举的增值税涉税危害疑点等情形已扫除，且相关事项处理完毕后，按以下划定治理：
（一）纳税人仍切合留抵退税条件的，税务机关继续为其治理留抵退税，并自增值税涉税危害疑点等情形扫除且相关事项处理完毕之日起5个事情日内完成审核，向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》。
（二）纳税人不再切合留抵退税条件的，不予留抵退税。税务机关应自增值税涉税危害疑点等情形扫除且相关事项处理完毕之日起5个事情日内完成审核，向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。
税务机关对发明的增值税涉税危害疑点举行排查的详细处理时间，由各�。ㄗ灾吻⒅毕绞泻屯氲チ惺校┧拔窬秩范�。
十四、税务机关对增值税涉税危害疑点举行排查时，发明纳税人涉嫌骗取出口退税、虚开增值税专用发票等增值税重大税收违法行为的，终止为其治理留抵退税，并自作出终止治理留抵退税决议之日起5个事情日内，向纳税人出具终止治理留抵退税的《税务事项通知书》。
税务机关对纳税人涉嫌增值税重大税收违法行为核查处理完毕后，纳税人仍切合留抵退税条件的，可凭证本通告的划定重新申请治理留抵退税。
十五、纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，以税务机关批准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在治理增值税纳税申报时，响应填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。
十六、纳税人以虚增进项、虚伪申报或其他诱骗手段骗取留抵退税的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并凭证《中华人民共和国税收征收治理法》等有关划定处理。
十七、本通告自2019年5月1日起施行。
特此通告。
国家税务总局
2019年4月30日
