一、差别谋划模式的涉税处理
1.企业自产电梯销售并认真装置
纳税人销售运动板房、机械装备、钢结构件等自产货物的同时提供修建、装置效劳，不属于《营业税改征增值税试点实验步伐》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条划定的混淆销售，应划分核算货物和修建效劳的销售额，划分适用差别的税率或者征收率。
凭证（国家税务总局通告2018年第42号）第六条划定，一样平常纳税人销售自产机械装备的同时提供装置效劳，应划分核算机械装备和装置效劳的销售额，装置效劳可以凭证甲供工程选择适用浅易计税要领计税。
2.企业外购电梯销售并认真装置
凭证（国家税务总局通告2018年第42号）第六条划定，一样平常纳税人销售外购机械装备的同时提供装置效劳，若是已经凭证兼营的有关划定，划分核算机械装备和装置效劳的销售额，装置效劳可以凭证甲供工程选择适用浅易计税要领计税。
3.装置运行后的电梯维护保养效劳
凭证（国家税务总局通告2018年第42号）第六条划定，纳税人对装置运行后的机械装备提供的维护保养效劳，凭证“其他现代效劳”缴纳增值税。
二、案例剖析
A企业为一家电梯销售公司（一样平常纳税人），主营电梯销售、装置及维护保养效劳，2020年8月与购置方签署条约，约定电梯销售价钱为60万元，电梯装置用度为20万元，后续提供该电梯一年期的维护保养效劳，用度为6万元 ，那么该企业应缴纳的增值税款为几多呢？(均为不含税销售额)
凭证上述文件的划定，该企业为外购电梯销售并认真装置，已经凭证兼营的有关划定，划分核算电梯和装置效劳的金额，因此适用差别税率，即销售电梯税率为13%、装置效劳可以选择9%或者3%（浅易计税要领）。后续提供的维护保养效劳，凭证“其他现代效劳”6%缴纳增值税，税款盘算如下：
增值税销项税额=60×13%+20×9%+6×6%=9.96万元
若是选择浅易计税要领，浅易计税要领应纳税额=20×3%=0.6万元，一样平常计税要领销项税额=60×13%+6×6%=8.16万元
即：应缴纳增值税=60×13%+20×3%+6×6%=8.76万元
若是该企业未凭证兼营的有关划定，划分核算机械装备和装置效劳的销售额，则凭证混淆销售盘算缴纳增值税。应缴纳增值税=（60+20）×13%+6×6%=10.76万元
泉源：上海税务
