01.我们是一家纺织企业，原来享受75%的研发用度加计扣除，听说今年国家对制造业研发用度加计扣除政策又给了新的优惠，新政策与老政策相比，有哪些转变？
答：凭证原来的研发用度加计扣除政策，企业现实爆发的研发用度，在允许据实扣除的基础上，可以再按现实爆发的研发用度的75%在税前加计扣除。此次制造业企业研发用度加计扣除政策将研发用度加计扣除比例由75%提高到100%，进一步加大对制造业企业的政策支持力度，激励企业加大研发投入。
02.我公司是一家制造业企业，假设2021年爆发研发用度100万元，详细应该怎样盘算加计扣除？
答：制造业企业开展研发运动中现实爆发的研发用度，凭证是否形成无形资产区分为用度化和资源化两种情形划分盘算加计扣除，详细为：未形成无形资产计入当期损益的，在按划定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再凭证现实爆发额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，凭证无形资产本钱的200%在税前摊销。
就你公司的情形而言，假设你公司2021年爆发的研发用度所有用度化，且所有切合加计扣除的条件，则在据实扣除100万元的基础上，允许在税前再加计扣除100万元，即可以税前扣除200万元；若是爆发的研发用度所有资源化，100万元将计入无形资产本钱，可以凭证无形资产本钱的200%在税前摊销。
03.我公司是一家制造业企业，2020年形成了一项计税基础为100万元的无形资产，能否适用制造业企业研发用度加计扣除政策？
答：该项优惠政策对无形资产形成的时间没有详细要求。关于制造业企业2021年以前形成的无形资产，在2020年12月31日以前可以凭证无形资产本钱的175%举行摊销；2021年1月1日起凭证无形资产本钱的200%在税前摊销。详细到该案例，假设该无形资产的计税基础均属于可加计扣除的研发用度规模，且分10年摊销，则在2020年凭证普惠性研发用度加计扣除政策，每年税前摊销17.5万元，2021年起凭证制造业企业研发用度加计扣除政策，每年税前摊销20万元，按25%税率盘算，每年多减税6200多元。
04.这次新的研发用度优惠政策受益群体主要是制造业企业，我们想讨教一下，制造业的规模怎样界定？
答：凭证《财务部 税务总局关于进一步完善研发用度税前加计扣除政策的通告》（2021年第13号）划定，制造业凭证《国民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）确定。若是未来国家有关部分更新《国民经济行业分类》，从其划定。
05.我公司既生产打扮，同时也从事其他类型的营业，爆发的研发用度可按100%的比例在税前加计扣除吗？
答：虑到企业多业谋划的情形，在确定企业是否属于制造业企业时，凭证收入指标来界定。详细是：享受按100%比例加计扣除的制造业企业是指以制造业营业为主营营业，享受优惠昔时主营营业收入占收入总额的比例抵达50%以上的企业。若是2021年你公司生产打扮取得的主营营业收入占收入总额的比例抵达50%以上，则在2021年你公司的研发用度可按100%的比例盘算加计扣除；若是你公司生产打扮收入占比低于50%，则不可按100%加计扣除，但可以按75%的比例加计扣除，负面清单行业除外。
06.我公司从事多业谋划，在判断是否切合制造业条件时，收入总额的口径怎样掌握？
答：收入总额凭证《中华人民共和国企业所得税法》第六条划定执行，详细是指企业以钱币形式和非钱币形式从种种泉源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让工业收入、股息、盈利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。
07.我公司是一家制造业企业，假设2021年研发形成了一项无形资产，但2021年主营营业收入占比不到50%，那该项无形资产还能按200%在税前摊销吗？
答：凭证现行政谋划定，制造业企业是指以制造业营业为主营营业，享受优惠昔时的主营营业收入占收入总额的比例抵达50%以上的企业。
岂论无形资产的形成年度企业是否属于制造业企业，只要企业享受优惠昔时制造业收入占比凌驾50%，即可对无形资产凭证200%在税前摊销。就上述情形，你公司2021年度主营营业收入占比不到50%，2021年对该项无形资产只能按175%的比例在税前摊销；若是2022年度主营营业收入占比抵达50%以上，则在2022年可以按200%的比例在税前摊销。
08.原来研发用度加计扣除优惠都是在汇算清缴时才让享受，听说现在预缴时也可以享受优惠，讨教详细是怎样划定的？
企业在10月份预缴申报昔时第3季度（接纳按季预缴方法）或9月份（接纳按月预缴方法）企业所得税时，可以自主选择是否就昔时上半年（2021年为前三季度）爆发的研发用度享受加计扣除优惠政策。企业如选择享受该政策，可以通过填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受政策。如选择暂不享受该政策，那么可以统一在次年治理汇算清缴时再行享受。
09.我公司2021年爆发了研发用度，想在预缴阶段享受研发用度税前加计扣除政策，需要知足哪些要求？
企业预缴享受研发用度加计扣除优惠政策的，应当在昔时10月份治理第3季度（接纳按季预缴方法）或9月份（接纳按月预缴方法）预缴申报前，凭证享受加计扣除优惠的研发用度情形（前三季度）填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》中的《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012），并将该表与其他留存备查划定资料一并归集、整理齐全。税务机关将适时开展后续治理。在后续治理时，企业应当凭证要求提供留存备查资料，以证实享受的优惠事项切合条件。企业未能凭证税务机关要求提供留存备查资料，或者保存弄虚作假情形的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠税款，并凭证税收征收治理法等相关划定处理。
10.我公司是非制造业企业，讨教是否可以凭证国家税务总局通告2021年第28号中第一条划定的在预缴申报时享受前三季度研发用度加计扣除优惠政策？
凭证《国家税务总局关于进一步落实研发用度加计扣除政策有关问题的通告》（2021年第28号）第一条划定，企业预缴申报2021年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发用度享受加计扣除优惠政策，接纳“真实爆发、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”治理方法。该划定适用于除研发用度负面清单以外的所有企业。
你公司属于非制造业企业，只要你公司不属于住宿和餐饮业、批发和零售业、房地工业、租赁和商务效劳业、娱乐业等负面清单行业，就可以在每年10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时，对上半年（2021年为前三季度）的研发用度选择享受加计扣除优惠。
凭证《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（2015年第97号）第四条划定，负面清单企业，是指以负面清单行业营业为主营营业，其研发用度爆发昔时的主营营业收入占企业按企业所得税法第六条划定盘算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。
11.我单位切合财务部、税务总局通告2021年第13号关于研发用度税前加计扣除政策的划定，讨教在预缴时享受的政策是仅限于2021年度照旧以后年度均可享受？
凭证《财务部 税务总局关于进一步完善研发用度税前加计扣除政策的通告》（2021年第13号）划定，企业预缴申报昔时第3季度或9月份企业所得税时，可以自行选择就昔时上半年研发用度享受加计扣除优惠政策。这是一项恒久性的制度安排，不但限于2021年度，以后年度也可以在10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时选择享受该项优惠。
12.是不是所有的制造业企业爆发的研发用度都可以凭证100%的比例加计扣除？
《财务部 税务总局关于进一步完善研发用度税前加计扣除政策的通告》（2021年第13号）划定，研发用度加计扣除的政策口径凭证《财务部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财务部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件划定执行。并不是所有制造业企业都能够享受100%加计扣除，例如：烟草行业属于负面清单行业，就不可适用研发用度加计扣除政策。
13.制造业企业爆发的委托其他单位的研发用度，也可以凭证100%比例加计扣除吗？
关于制造业企业爆发的委托研发用度，也属于该企业的研发用度，可以按划定适用100%比例加计扣除政策。详细为：企业委托境内外部机构或小我私人举行研发运动爆发的用度，凭证用度现实爆发额的80%计入委托方研发用度并按100%的比例盘算加计扣除；委托境外举行研发运动所爆发的用度，凭证用度现实爆发额的80%计入委托方的委托境外研发用度。委托境外研发用度不凌驾境内切合条件的研发用度三分之二的部分，可以按划定在企业所得税前按100%比例盘算加计扣除。
泉源：上海税务
