财会〔2022〕28号
各省、自治区、直辖市财务厅（局），深圳市财务局，新疆生产建设兵团财务局，各注册会计师协会，各会计师事务所：
为贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 增进注册会计师行业康健生长的意见》（国办发〔2021〕30号），指导会计师事务所和注册会计师提高应对财务舞弊的执业能力，充分验展审计鉴证作用，现就有关事项通知如下。
一、充分熟悉加大审计重点领域关注力度、控制审计危害、进一步有用识别财务舞弊的主要意义
随着我国社会主义市场经济高质量生长深入推进，注册会计师行业规模和效劳规模一直扩大，在社会主义市场经济建设中施展着日益主要的作用。中央向导高度重视注册会计师行业，多次作出主要指挥指示。国办发〔2021〕30号文件明确要求各地区、各部分从经济社会生长和周全深化刷新开放的阵势出发，充分熟悉推动注册会计师行业康健生长的主要性，将相关事情摆到主要议事日程。注册会计师行业生长总体向好，为提升会计信息质量和经济效率、维护市场秩序作出了主要孝顺。但仍然保存少数会计师事务所和注册会计师在执行审计营业时未严酷遵守审计准则、在一些审计重点领域审计程序执行不到位、审计证据获取不充分、未能有用展现财务舞弊等问题，引发社会各界对会计师事务所职责推行效果的高度关注。因此，指导会计师事务所和注册会计师加大审计重点领域关注力度、控制审计危害、进一步有用识别财务舞弊，是推动注册会计师行业切实推行审计鉴证职责、合理包管会计信息质量、资助财务报告使用者作出有用决议判断的主要行动，是包管注册会计师行业久远康健生长的主要基础，是回应社会关切、维护市场秩序和民众利益的主要手段。
二、会计师事务所要一直健全质量治理系统，完善审计程序
完善的质量治理系统是提升会计师事务所整体审计质量、提防审计危害的基石。各会计师事务所要高度重视，对标《会计师事务所质量治理准则第5101号——营业质量治理》、《会计师事务所质量治理准则第5102号——项目质量复核》、《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实验的质量治理》，充分熟悉构建完善质量治理系统使命的系统性、重大性，扎实做好贯彻实验事情，确保凭证时间要求建成并运行在全所规模内统一的质量治理系统� ；峒剖κ挛袼卫聿阋叨戎厥印⑸疃燃尤牒鸵焱贫�，遵照事务所自身规模、效劳规模、营业性子和详细情形，“量身定制”切合自身现真相形的质量治理系统框架，杜绝盲目“照搬照抄”。各会计师事务所要认真比照本通知要求，查找自身在审计环节中保存的突出问题与薄弱环节，实时有用识别、评价和应对其对执业质量的倒运影响，响应完善自身审计程序。进驻企业前要多方渠道网络企业财务、谋划信息并形成客户危害剖析和应对报告，进驻企业后要对保存财务舞弊行为的重点领域接纳针对性审计程序，切实提防、展现会计造假行为。实验整合审计时，要高度关注治理层凌驾内部控制之上的危害。
三、注册会计师要严酷执行审计准则，提高应对财务舞弊的执业能力
注册会计师要严酷执行审计准则，在整个审计历程中坚持充分的职业嫌疑，对财务舞弊等危害因素坚持警醒，当识别出可能保存由于财务舞弊导致的错报且涉及治理层时，应当思量重新评价由于财务舞弊导致的重大错报危害的评估效果，以及该效果对审计程序的性子、时间安排和规模的影响。要针对响应危害点强化审计程序、扩大抽查比例、增添审计证据，有用控制审计危害。要在审计历程中对企业遵守会计准则情形作出职业判断 ；要在做好其他领域审计的同时，加大对钱币资金、存货、在建工程和购置资产、资产减值、收入、境外营业、企业合并、商誉、金融工具、滥用会计政策和会计预计、关联方关系及生意营业等11个近年来财务舞弊易发高发领域的关注力度，做好有用应对（详见附件）。
四、财务部分、注册会计师协会要一连增强审计秩序治理和营业指导
财务部分、注册会计师协会在开展会计师事务所执业质量检查中，要对会计师事务所在上述重点领域是否贯彻危害导向审计理念、相关审计程序是否实验到位、获取的审计证据是否足以有用支持审计报告意见类型等列入重点关注规模。要进一步规范审计秩序，严酷依法依规处理处分，坚决整理注册会计师行业“害群之马”，强化震慑，增进会计师事务所提升执业质量和职业声誉、注册会计师提升专业胜任能力和塑造职业精神。中国注册会计师协会要动态掌握注册会计师审计历程中遇到的新领域、新情形、新问题，在国务院财务部分指导下实时充分、完善审计准则，宣布问题解答，增强对注册会计师审计营业的规范和指导。
本通知自2022年11月1日起施行。
附件：财务舞弊易发高发领域及重点应对步伐
财 政 部
2022年9月30日
