2024年9月19日，国际会计准则理事会（IASB）宣布了《权益法会计（征求意见稿）》（以下简称征求意见稿），拟对《国际会计准则第28号——春联营企业和合营企业的投资》（以下简称《国际会计准则第28号》）举行修订，并向全球利益相关方果真征求意见，征求意见阻止日期为2025年1月20日 。IASB旨在通过解决权益法应用问题以镌汰实务中的多样性，并提升《国际会计准则第28号》的可明确性 。
一、有关配景
IASB在2011年议程咨询后将权益法作为研究项目列入其事情妄想，以探讨关于权益法核算与以其他方法持有其他主体权益的会计处理相互影响的问题以及由此爆发的春联营企业和合营企业投资会计实务的多样性 。2015年6月，IASB最先对权益法举行有限规模的研究事情 。
2016年5月，IASB在对权益法项目的希望以及对2015年议程咨询的反响意见举行审议后，决议推迟该项目的研究，直到完成对《国际财务报告准则第10号——合并财务报表》、《国际财务报告准则第11号——合营安排》和《国际财务报告准则第12号——在其他主体中权益的披露》的实验后审议反响意见评估 。
2020年4月，IASB思量了上述实验后审议第一阶段的效果，以为无需在完成实验后审议才启动权益法项目 。2020年10月，IASB确定权益法项目的研究目的是通过解决权益法应用问题以镌汰实务多样性，并提升《国际会计准则第28号》的可明确性 。IASB确定权益法项目的研究要领是明确权益法的应用问题，并确定哪些应用问题能够被解决，通过明确息争释《国际会计准则第28号》中的原则来解决这些应用问题 。
2023年4月，IASB决议将该研究项目纳入其准则制订事情妄想 。由于权益法项目的重点是解决应用问题，而非举行根天性审查，IASB决议宣布征求意见稿而非讨论稿 。
二、征求意见稿主要内容
IASB对《国际会计准则第28号》修订的主要内容包括：
（一）对计量要求举行澄清
1. 关于初始确认
IASB建议投资方应当：一是以转移对价的公允价值（包括以前持有权益的公允价值）计量春联营企业或合营企业（以下简称被投资单位）投资的本钱；二是将或有对价作为转移对价的一部分予以确认，并以公允价值计量；三是将与被投资单位可识别净资产公允价值份额相关的递延所得税影响计入对被投资单位投资的账面价值 。
投资方将或有对价分类为欠债或权益工具 。关于分类为欠债的或有对价，投资方应当按公允价值计量，并在每个资产欠债表日将公允价值变换计入损益 。
2. 关于权益变换
第一，投资方追加投资被投资单位股权仍具有重大影响或配合控制的，IASB建议投资方应当：一是将购置日取得的被投资单位的可识别净资产公允价值的新增份额计入其投资的账面价值，包括相关的递延所得税影响；二是将新增投资本钱与按新增持股比例盘算的被投资单位可识别净资产公允价值份额之间的差额确以为商誉，或者作为廉价购置利得计入损益 。
第二，投资方处理部分权益仍具有重大影响或配合控制的，IASB建议投资方应当：一是将处理的部分按投资在处理日账面价值的响应比例计量；二是将出售所得对价与已处理部分账面价值之间的差额确以为利得或损失 。
第三，IASB建议，投资方应当将被投资单位爆发除净损益、其他综合收益以及利润分派以外的所有者权益的其他变换视为购置或处理被投资单位的所有者权益 。
3. 关于损益和其他综合收益的份额
IASB建议，投资方对被投资单位追加投资时，不应以追加投资的本钱填补逾额亏损 。
IASB还建议，投资方应当划分确认其在损益和其他综合收益中的份额 。
（二）改变计量要求
针对投资方与被投资单位的生意营业，IASB建议投资方应当确认其与被投资单位的所有生意营业（包括顺流生意营业和逆流生意营业）的所有损益 。
（三）其他方面
1. 关于减值迹象
第一，IASB建议投资方将报告日投资的公允价值与投资的账面价值举行较量 。因此，IASB建议用“账面价值”取代《国际会计准则第28号》第41C段中提及的投资“本钱”，以明确投资方怎样评估投资是否可能爆发减值 。
第二，IASB建议删除《国际会计准则第28号》第41C段中关于投资的公允价值“严重或非暂时性”下跌的提法，并在《国际会计准则第28号》中增添关于怎样获取投资的公允价值信息的指引 。
第三，IASB建议修改《国际会计准则第28号》中关于减值迹象的部分语言，以便与《国际会计准则第36号——资产减值》（以下简称《国际会计准则第36号》）中的语言坚持一致 。
第四，作为征求意见稿的一部分，IASB建议不修改《国际会计准则第36号》中关于减值测试的要求 。
2. 关于单独财务报表
IASB决议，其对应用问题的建议也适用于选择在母公司单独财务报表中使用权益法核算其子公司的投资 。
3. 关于改善披露
IASB建议投资方应当：一是披露或有对价安排的性子、已确认的金额和该金额的变换情形，以及可能的金额区间；二是披露除净损益、其他综合收益以及利润分派以外的所有者权益的其他变换（如股权稀释等）的利得或损失；三是披露其与被投资单位之间顺流生意营业所爆发的利得或损失；四是披露其在被投资单位中投资的期初和期末账面价值的调理表 。
4.衔接划定
IASB建议投资方应当：一是确认与被投资单位内部生意营业损益中以前抵销的部分，调解过渡日投资账面价值和留存收益；二是确认或有对价的所有变换，调解过渡日投资的账面价值；三是所有其他修订建议未来适用 。
IASB建议提供一些简化步伐，以便应用拟议修订 。
5. 关于改善可明确性
IASB决议通过以下两种方法提升《国际会计准则第28号》的可明确性：一是按专题（如确认、初始计量、后续计量等）瞄准则举行重新分组并重新排序；二是在征求意见稿中提供《国际会计准则第28号》和《国际会计准则第28号》草案（202x修订版）之间的比照表 。
泉源：会计准则委员会
