作者：新利体育税务师事务所合资人 赵岩
5月23日，国家税务总局宣布了2012年第18号通告，对住民企业的股权激励妄想的有关企业所得税问题举行了明确。
自从2006年证监会的《上市公司股权激励治理步伐》宣布以后，国家税务总局一经出台了一系列执律例则以规范有关股权激励妄想的小我私人所得税处理。但同时，股权激励妄想由于会计处理和激励兑现的相对特殊性，因此在企业所得税处理上一直没有明确的划定。在税收实践中，部分税务机关一经接纳过在企业凭证有关规则扣缴有关小我私人所得税的年度允许将股权激励妄想作为昔时人为薪金扣除的做法，也有部分税务机关因无明文划定而接纳暂不予扣除的处理。18号通告填补了这一多年以来的规则上的空缺。
在此，将18号通告的主要内容与有关股权激励妄想的小我私人所得税的规则做简朴比照如下：
通过以上比照，可以发明18号通告与之前一系列股权激励的税务处理规则的关联：
（一）计税时点的趋同。企业所得税上本钱用度的扣除与小我私人所得税上收入确认时点都倾向于接纳现实验权日作为计税确认时点，这切合税法一直简直定性原则。
（二）计税金额的趋同。企业所得税和小我私人所得税都接纳了行权日公允价值与获得股权激励的现实本钱的差额作为计税金额，这与企业会计准则上按授予股权激励其时凭证期权的定价模子估算的公允价值计量确认的股权支付本钱往往并纷歧致，很可能形成税会差别。
（三）股权激励方法不完全相同。18号通告没有直接明确划定对股票增值权的税务处理，但由于上市公司直接向股票增值权的激励工具直接支付现金，可以参考一样平常的人为薪金举行企业所得税处理。
（四）适用规模和内容不完全相同。18号通告适用的工具包括境内上市公司、境外上市的住民企业以及住民非上市公司，股权激励的内容为以本企业的股票对本企业的董事、监事、高管、员工举行的激励。而之前的一系列小我私人所得税规则的适用工具除了境内外上市公司还包括了上市公司控股企业或者持股凌驾30%的企业，但股权激励的内容则仅为上市公司的股票，非上市公司的股权激励则在授予当期直接爆发纳税义务。二者划定上的差别可能导致部分企业爆发在两种所得税上的处理纷歧致的情形。
以上为小我私人的一孔之间，接待列位偕行及专业人士配合探讨。
