作者：新利体育税务所事务所合资人 王冬生 洪希娜
营业税改征增值税后,纳税人首先体贴的问题,可能是自己的税负究竟是增添了照旧下降了 。纳税人体贴税负转变的缘故原由,是体贴税改对税后利润的影响,事实投资是为了赚钱 。若是税负增添,利润下降,纳税人就可能进一步体贴价钱提高几多，才华包管税后利润不因刷新而降低 。提高价钱，难免需要与劳务接受方讨价还价，这就需要明确税改对劳务接受方的影响 。若是能将税改对接受方的有利影响算清晰，对赢得谈判，显然是有利的 。因此,本文自劳务供需双方的角度，剖析税负及税后利润的转变情形,并探讨价钱怎样调解才华使税后利润不因刷新而镌汰 。
营业税改征增值税的税后利润及税负转变剖析，分为两个方面：一是交通运输业，二是其他效劳业 。之以是做这种区分，是由于增值税纳税人支付的运费可以抵扣，支付的其他效劳费不可抵扣 。这对效劳提供方、接受方的影响是差别的 。
本文只是提供一个剖析要领，详细影响还需凭证刷新的现实步伐和客户的详细情形 。
一、怎样较量税后利润及税负的转变
税后利润的转变显而易见 。可是较量刷新对税负的影响,应综合思量营业税、增值税及因税前扣除和营业收入转变对企业所得税的影响 。
在改征增值税前，营业税纳税人肩负的流转税包括：因购进货物而肩负的进项税，如交通运输企业购进运输工具、燃料而肩负的增值税，直接缴纳的营业税,还应思量因进项税计入本钱，营业税在税前扣除而少缴的企业所得税 。
改征增值税后，纳税人肩负的流转税只是增值税，可是税改对税负的影响不可简朴较量营业税额和增值税额的巨细，还应思量进项税不再抵扣，营业税被作废等对企业所得税的影响 。
劳务接受方肩负的流转税，若是支付的是运费,则可以凭证划定的比例盘算允许扣除的进项税,相当于支付了部分进项税 。若是支付的是其他劳务费，则含有提供方应缴纳的营业税，这部分营业税作为接受劳务支出的组成部分,可以在税前扣除 。税改后，劳务接受方支付的运费需要重新盘算进项税，其他劳务费也可凭证划定的税率盘算可以抵扣的进项税，可以税前扣除的金额响应镌汰，税后利润会响应增添 。
现在的营业税是价内税，改征增值税后将变为价外税 。为坚持可比性，我们假定在现在价内税稳固的情形下，剖析刷新对劳务供求双方税后利润及税负的影响，并探讨含税价怎样转变,才华使税后利润坚持稳固 。
二、交通运输业改征增值税对劳务提供方税后利润及税负的影响
假定刷新前的情形如下：
交通运输劳务提供方甲公司当月因购进燃料肩负的进项税是10元，当月提供运输劳务的营业收入是400元，当月缴纳的营业税是12元，其他可税前扣除本钱、用度是78元 。
交通运输劳务接受方乙公司是增值税一样平常纳税人，当月支付的运费是400元，抵扣进项税28元 。
假定刷新后，交通运输业适用11%的税率，含税的运费仍是400元 。
（一）刷新前，甲公司的税后利润及税负情形
应纳税所得=400-10-12-78=300
应纳所得税=300*25%=75
税后利润=300-75=225
由于进项税计入本钱，营业税在所得税前抵扣，可以少交所得税：（10+12）*25%=5.5，
肩负的流转税及因流转税影响的所得税的总税额：
10+12-5.5=16.5
税负率=16.5/400=4.13%
（二）刷新后，甲公司的税后利润及税负情形
税后利润的转变情形是：
若是含税价仍是400元，刷新后适用11%的税率，则甲公司
应纳增值税=400/（1+11%）*11%-10=39.64-10=29.64
应纳税所得=400/（1+11%）-78=282.36
应纳所得税=282.36*25%=70.59元
税后利润=282.36-70.59=211.77元
税后利润下降13.23（225-211.77）
税负的转变情形是：
进项税10不可计入本钱，多交所得税：10*25%=2.5
因原缴纳的营业税12不再扣除多缴所得税：12*25%=3
因营业收入镌汰39.64（400-360.36）少缴所得税：
39.64*25%=9.91
总的税额为：29.64+2.5+3-9.91=25.23
税负率=25.23/400=6.31%
总税额增添8.73（25.23-16.5），税负率增添2.18个百分点，税后利润下降13.23 。
以是，若是交通运输劳务含营业税的价钱稳固,改征增值税后，劳务提供方,税负可能会上升，税后利润可能下降 。虽然,若是劳务提供方有大宗的进项税,改征增值税后,也许在一段时间内不必缴纳增值税，税负可能暂时下降 。
三、甲公司怎样维持税后利润稳固
甲公司在本钱稳固的情形下，为了抵消刷新带来的倒运影响，可以通过涨价的方法，坚持税后利润稳固 。那么涨价几多，才华坚持税后利润稳固呢 ？
假设应涨价X元，即价钱抵达400+X元后，税后利润坚持稳固 。
不含税价=（400+X）/(1+11%)
应纳税所得=（400+X）/(1+11%)-78
应纳所得税=[(400+X)/(1+11%)-78]*25%
税后利润=[(400+X）/(1+11%)-78]*75%
[(400+X）/(1+11%)-78]*75%=225
X=19.58元
也就是说甲公司将含税价钱上涨到419.58元，可以坚持与刷新前相同的税后利润水平 。
那么，劳务接受方能接受涨价吗 ？这就需要盘算税改对劳务吸收方的影响 。
