财务部、国家税务总局在《关于小我私人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）中明确 ，关于年终一次性奖金除以12个月 ，凭证月换算后的综合所得月税率表盘算个税的政策给予3年过渡期 ，延续到2021年12月31日。
鉴于自2019年起 ，年终奖仍然可按特殊算法 ，不并入综合所得盘算 ，因此人为在年度中心怎样发放则并不影响小我私人所得税税负。因此 ，关于单位的所有人为性收入 ，怎样剖析年终奖和剩余人为就是妄想的要害点。说句明确话 ，整年人为性收入税收妄想的要害就是 ，怎样决议年终奖发放的数额 ，能实现小我私人所得税税负的最低 ，这个是我们需要关注的问题。
思量到人为和年终奖都保存逾额累进税率的问题 ，在一个既定的收入总额内 ，人为、年终奖之间的变换会涉及到各自税率的变换 ，要找到谁人在既定收入总额下 ，能够使小我私人所得税税负最低的谁人年终奖数额并非一个很是简朴的问题 ，我们需要在一个一个的分段函数区间去探索。
为此 ，我们先随便举一个收入数字 ，来探索能实现小我私人所得税税负最低的年终奖数额决议的纪律。
我们假设 ，某小我私人的整年收入是820000元（为利便讨论 ，假设这个数额是已经扣除了6万用度、专项扣除和其他扣除后的金额 ，真真相形只要加上就可以）。我们可以先这么假设 ，若是820000元所有发年终奖 ，人为是0 ，然后通过一直镌汰年终奖发放 ，增添人为发放 ，由此来测算在哪个数值会实现整年小我私人所得税税负最低。
我们先假设 ，镌汰年终奖发放的数额为X（这个数额就是年度发放人为的数额） ，然后我们划分盘算出此时年终奖和人为的小我私人所得税 ，我们用Y来界说整年小我私人所得税税负。我们的目的就是要找到使Y最小的值 ，即Min(Y)。
从上面的整年人为在差别区间上 ，人为和整年小我私人所得税税负的关系来看 ，在每个区间 ，Y和X要么是枯燥递减关系 ，要么是枯燥递增关系。好比在人为处于(0,36000)这个区间 ，人为增添后 ，整年小我私人所得税税负是一直下降的。而到了（420000,520000)这个区间 ，人为再增添 ，整年小我私人所得税税负就最先增添了。
可是 ，较量贫困的是 ，由于税率跳档问题 ，这个函数在断点处是不一连的 ，即每个断点处前后Y的数字可能是跳跃的。也就是说 ，这个函数是一个不一连的区间函数 ，但在每个区间内部 ，函数是枯燥的 ，要么枯燥递减 ，要么枯燥递增�；谇浜氖宰� ，我们可以得出如下结论：
1、针对一个既定的整年人为性收入 ，一定保存一个唯一的人为和年终奖分派数额 ，能实现整年税负最低或最高；
2、基于这个区间函数在每个区间内都是枯燥递减或递增的 ，实现整年税负最低或最高的点一定是处于区间的断点处；
3、鉴于这个区间函数是不一连的 ，为了找到谁人实现整年税负最低的点 ，我们必需较量断点处的数值巨细。
这里 ，我们划分考察公司发放420000元人为、420001元人为、520000元人为、660001元人为、676000元人为以及784001元人为时 ，整年小我私人所得税税负金额：
由于X在420001点处的整年税负比420000高 ，而X在（420000 520000)区间是一个枯燥递减函数 ，也就是在这个区间 ，X越大整年税负反而越高 ，这是一个转折点。可是 ，我们进一步发明 ，在X=520000这个断点处 ，整年税负反而比X=420001处更低 ，且这个断点处的整年现实税负是所有后面断点处最低的。团结我们前面提到的函数性子 ，就是后期在各个区间 ，Y和X之间是枯燥递减关系。因此 ，我们可以证实 ，在X=520000处 ，该小我私人整年现实税负最低 ，即关于整年总收入在820000元的小我私人 ，发放300000元的年终奖和520000元的人为 ，这小我私人的整年现实税负最低。
这里 ，我们在数学上证实晰 ，在国家年终奖3年过渡时代 ，关于整年收入的妄想上 ，确实保存一个年终奖发放的数额能导致整年小我私人的小我私人所得税税负最低。
怎样寻找这个数值呢 ，我们通过上面数学剖析可以看到 ，实现整年小我私人所得税税负的点一定是在断点处 ，这个点现实也是年终奖税率跳档的点。因此 ，通过年终奖税率跳档点的测算 ，我们就可以很利便地针对种种情形的年收入总额 ，找到实现整年小我私人所得税税负最低的发放计划。
案例一
假设整年收入3200000元（为利便讨论 ，假设这个数额已经是扣除了6万用度、专项扣除和其他扣除后的金额）
由于在这个收入水平上 ，年终奖税率始终小于人为税率 ，处于枯燥递减区间 ，我们直接从断点处找税负最低的数值就可以。此时 ，我们发明 ，在年终奖发660000元时 ，该纳税人整体税负最低。
案例二
假设整年收入1320002元（为利便讨论 ，假设这个数额已经是扣除了6万用度、专项扣除和其他扣除后的金额）：
鉴于年终奖在960000元到660000元之间 ，年终奖税率照旧高于人为税率 ，处于递减区间 ，这个一定不是我们要找的区间。我们一定要在年终奖税率低于人为税率区间（递增区间）找 ，此时 ，我们发明 ，年终奖发420000元 ，小我私人所得税整体税负是最低的。
案例三
假设整年收入600000元（为利便讨论 ，假设这个数额已经是扣除了6万用度、专项扣除和其他扣除后的金额）：
（注：年终奖不可凌驾整年收入）
我们照旧在年终奖税率低于人为税率的区间（递增区间）找 ，我们发明在年终奖是144000元时 ，该小我私人整年税负是最低的。
因此 ，通过这个要领 ，我们可以轻盈地找出关于整年收入 ，怎样妄想人为和年终奖发放 ，整年现实小我私人所得税税负会最低。
这个要领的条件是 ，我们没有思量除单位人为外 ，小我私人其他劳务酬金、稿酬所得和特许权使用费所得。可是 ，关于每年6万用度的扣除 ，专项扣除的税额以及其他扣除（包括社会包管费、年金等其他 ，我们可以通过简朴设置就能得出结论。
作者：新利体育税务集团合资人/天下手艺总监 赵国庆
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