契税
凭证中华人民共和国契税暂行条例（国务院令第224号）划定：
第一条在中华人民共和国境内转移土地、衡宇权属，遭受的单位和小我私人为契税的纳税人，应当遵照本条例的划定缴纳契税。
第二条，本条例所称转移土地、衡宇权属是指下列行为：
（一）国有土地使用权出让；（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交流；（三）衡宇生意；（四）衡宇赠与；（五）衡宇交流。前款第二项土地使用权转让，不包括农村整体土地承包谋划权的转移。
第四条，契税的计税依据：
（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、衡宇生意，为成交价钱；
（二）土地使用权赠与、衡宇赠与，由征收机关参照土地使用权出售、衡宇生意的市场价钱审定；
（三）土地使用权交流、衡宇交流，为所交流的土地使用权、衡宇的价钱的差额。
前款成交价钱显着低于市场价钱并且无正当理由的，或者所交流土地使用权、衡宇的价钱的差额显着不对理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价钱审定。
凭证国家税务总局关于继续土地、衡宇权属有关契税问题的批复（国税函〔2004〕1036号）划定：
一、关于《中华人民共和国继续法》划定的法定继续人（包括配偶、子女、怙恃、兄弟姐妹、祖怙恃、外祖怙恃）继续土地、衡宇权属，不征契税。
二、凭证《中华人民共和国继续法》划定，不法定继续人凭证遗嘱遭受死者生前的土地、衡宇权属，属于赠与行为，应征收契税。
因此，衡宇赠与行为除法定继续人继续衡宇行为外，均需要缴纳契税，计税依据由征收机关参照土地使用权出售、衡宇生意的市场价钱审定。
小我私人所得税
凭证财税[2009]78号文划定：
一、以下情形的衡宇产权无偿赠与，对当事双方不征收小我私人所得税：
（一）衡宇产权所有人将衡宇产权无偿赠与配偶、怙恃、子女、祖怙恃、外祖怙恃、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；
（二）衡宇产权所有人将衡宇产权无偿赠与对其肩负直接抚育或者赡养义务的抚育人或者赡养人；
（三）衡宇产权所有人殒命，依法取得衡宇产权的法定继续人、遗嘱继续人或者受遗赠人。
三、除本通知第一条划定情形以外，衡宇产权所有人将衡宇产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠衡宇取得的受赠所得，凭证“经国务院财务部分确定征税的其他所得”项目缴纳小我私人所得税，税率为20%。
因此，除文件所列的不征收小我私人所得税的赠与行为外，受赠人无偿受赠衡宇按“其他所得”项目缴纳小我私人所得税，税率为20%。
营业税
凭证中华人民共和国营业税暂行条例实验细则（中华人民共和国财务部国家税务总局令第52号）划定：
第五条 纳税人有下列情形之一的，视同爆发应税行为：
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（三）财务部、国家税务总局划定的其他情形。
凭证财务部 国家税务总局关于小我私人金融商品生意等营业税若干免税政策的通知（财税[2009]111号）划定：
二、小我私人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：
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（四）衡宇产权所有人殒命，依法取得衡宇产权的法定继续人、遗嘱继续人或者受遗赠人。
因此，除所列的划定情形的衡宇赠与行为外，纳税人应按“销售不动产”项目缴纳营业税，税率5%。
印花税
凭证中华人民共和国印花税暂行条例（国务院令第11号）划定：
第一条，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所枚举凭证的单位和小我私人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当凭证本条例划定缴纳印花税。
第二条，下列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、建设工程承包、工业租赁、货物运输、仓储保管、乞贷、工业包管、手艺条约或者具有条约性子的凭证；2.产权转移书据；3.营颐魅账簿；4.权力、允许证照；5.经财务部确定征税的其他凭证。
第四条,下列凭证免纳印花税：
1.已缴纳印花税的凭证的副本或者手本； 2.工业所有人将工业赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据； 3.经财务部批准免税的其他凭证。
凭证中华人民共和国印花税暂行条例施行细则（财税字[1988]第225号）划定：
第五条 条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和小我私人产权的生意、继续、赠与、交流、支解等所立的书据。
凭证国家税务总局关于增强房地产生意营业小我私人无偿赠与不动产税收治理有关问题通知（国税发[2006]144号）划定：
（二）关于小我私人无偿赠与不动产契税、印花税税收治理问题。
关于小我私人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税，在缴纳契税和印花税时，纳税人须提交经税务机关审核并签字盖章的《小我私人无偿赠与不动产挂号表》，税务机关（或其他征收机关）应在纳税人的契税和印花税完税凭证上加盖“小我私人无偿赠与”印章，在《小我私人无偿赠与不动产挂号表》中签字并将该表格留存。税务机关应起劲与房管部分相同协调，争取房管部分对持有加盖“小我私人无偿赠与”印章契税完税凭证的小我私人，治理赠与产权转移挂号手续，对未持有加盖“小我私人无偿赠与”印章契税完税凭证的小我私人，不予治理赠与产权转移挂号手续。
凭证财务部 国家税务总局关于调解房地产生意营业环节税收政策（财税[2008]137号）划定：
二、对小我私人销售或购置住房暂免征收印花税。
因此，房产赠与除将其赠给政府、社会福利单位、学校外，应凭证“产权转移书据”项目征收印花税，税率0.05%。
以上仅系小我私人看法，若有问题，请指正！
作者： 吴娟娟 方敬春
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