过年回家 ，是每个在外漂浮的游子的期盼 ，也是天下所有怙恃对子女最大的心愿。今年的春节 ，正值抗击新冠肺炎疫情最要害的时期 ，在这段时间 ，身边爆发了大巨细小的事情 ，其中有许多背后藏着税务小知识。今天小编就和各人分享一下。
问题一：朋侪小张在A公司（民营企业）事情 ，A公司为其报销过年回家探亲的往返机票 ，那么A公司报销的机票能否凭证职工福利费列支？需要代扣代缴小我私人所得税吗？
答：（1）A公司为小张报销的回家探亲的往返机票原则上需知足探望支属的相关要求才华够作为职工福利费在税前线支。
政策依据：《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号） ，第三条关于职工福利费扣除问题(三)凭证其他划定爆发的其他职工福利费 ，包括丧葬津贴费、抚恤费、安家费、探亲假盘费等。
《国务院关于职工探亲待遇的划定》（国务院国发〔1981〕36号）划定 ，第二条 凡在国家机关、人民整体和全民所有制企业 ，事业单位事情满一年的牢靠职工 ，与配偶不住在一起 ，又不可在公休沐日团圆的 ，可以享受本划定探望配偶的待遇；与父亲、母亲都不住在一起 ，又不可在公休沐日团圆的 ，可以享受本划定探望怙恃待遇。可是 ，职工与父亲或与母亲一方能够在公休沐日团圆的 ，不可享受本划定探望怙恃的待遇。
在这里 ，我们需要注重的是 ，《国务院关于职工探亲待遇的划定》（国务院国发〔1981〕36号）出台的时间正是刷新开放初期 ，该政策主要针对的是国家机关、人民整体和全民所有制企业（也就是国有企业）、事业单位的职工。可是随着时代的生长 ，在目今市场经济下 ，经济类型泛起多样化的生长 ，私企、外企、个体等多种经济类型并存。因此关于民营企业A公司 ，建议参照《国务院关于职工探亲待遇的划定》的划定 ，凭证员工的详细情形判断报销的机票款是否知足探亲的要求 ，若是知足应看成为职工福利费在税前线支。
（2）A企业为员工报销的切合要求的探亲盘费是否需要代扣代缴小我私人所得税需要应区分国籍看待。关于国籍为中国的员工 ，企业应凭证“人为、薪金所得”代扣代缴小我私人所得税；关于外籍员工 ，报销不凌驾2次的探亲盘费可以免征小我私人所得税 ，凌驾2次的部分应凭证“人为、薪金所得”代扣代缴小我私人所得税。
政策依据：《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》第六条 ，小我私人所得税规则定的各项小我私人所得的规模：（一）人为、薪金所得 ，是指小我私人因任职或者受雇取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。第八条 ，小我私人所得的形式 ，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
《国家税务总局关于外籍小我私人取得的探亲费免征小我私人所得税有关执行标准问题的通知》（国税函[2001]336号）划定 ，可以享受免征小我私人所得税优惠待遇的探亲费 ，仅限于外籍小我私人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或怙恃栖身地）之间搭乘交通工具且每年不凌驾2次的用度。
问题二：某国有企业报销员工过年回家探亲的飞机票能盘算抵扣增值税进项税额吗？
答：不可。
政策依据：首先 ，凭证《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号） ，第三条关于职工福利费扣除问题(三)凭证其他划定爆发的其他职工福利费 ，包括丧葬津贴费、抚恤费、安家费、探亲假盘费等。
其次 ，凭证《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 ，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物、劳务、效劳、无形资产和不动产。
这里我们从分两个方面举行剖析 ，第一 ，若是员工回家探亲热合《国务院关于职工探亲待遇的划定》（国务院国发〔1981〕36号）中关于探亲的详细划定 ，应当认定企业报销员工回家探亲的飞机票属于职工福利费列支规模 ，报销的探亲盘费不允许抵扣增值税进项税额。第二 ，若是员工回家探亲不切合《国务院关于职工探亲待遇的划定》（国务院国发〔1981〕36号）中关于探亲的详细划定 ，应当认定员工回家探亲的飞机票属于小我私人消耗 ，因此报销的飞机票也不允许盘算抵扣增值税进项税额。
问题三：B企业过年发放外购的米面油等春节实物福利需要代扣代缴小我私人所得税吗？
答：需要。政策依据：《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》第六条 ，小我私人所得税规则定的各项小我私人所得的规模：（一）人为、薪金所得 ，是指小我私人因任职或者受雇取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。第八条 ，小我私人所得的形式 ，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的 ，应当凭证取得的凭证上所注明的价钱盘算应纳税所得额 ，无凭证的实物或者凭证上所注明的价钱显着偏低的 ，参照市场价钱审定应纳税所得额；所得为有价证券的 ，凭证票面价钱和市场价钱审定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的 ，参照市场价钱审定应纳税所得额。
因此B企业发放的春节福利（实物）应凭证购入时取得发票上注明的价钱并入发放当月的人为薪金代扣代缴小我私人所得税。
问题四：小区门口的一家饭店是一样平常纳税人 ，在年前采购了大批蔬菜等原质料 ，可是受疫情影响 ，主顾希罕 ，生意冷清 ，大宗蔬菜等原质料无法实时处理 ，为镌汰损失 ，饭店经由对蔬菜的简朴挑选 ，决议在门口摆摊直接对外销售蔬菜。那么销售蔬菜的所得能凭证餐饮效劳计征增值税吗？
答：不可。凭证《财务部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助效劳等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）第九条的划定 ，提供餐饮效劳的纳税人销售的外卖食物 ，凭证“餐饮效劳”缴纳增值税。
凭证《财务部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）的划定 ，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。经挑选、洗濯、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜 ，属于本通知所述蔬菜的规模。纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的 ，应划分核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未划分核算的 ，不得享受蔬菜增值税免税政策。
饭店的这一经济行为实质上是购进蔬菜然后销售蔬菜 ，销售的蔬菜是经由简朴挑选的 ，切合财税[2011]137号文件中划定的蔬菜规模 ，可是不属于财税[2016]140号文件中划定的外卖食物的规模。因此 ，饭店若是能准确区分餐饮效劳的销售额和销售蔬菜的销售额的话 ，销售蔬菜的所得可以免征增值税。
问题五：小王（中国公民）事情的单位划定每年给予员工旅行基金奖励 ，金额不可凌驾该员工上年现实发放人为的5% ，且必需提供有用的飞机票或者火车票等乘坐交通工具的票据。乘坐人必需是员工自己。小王19年现实发放人为20万元 ，1月份提供载有他的有用身份信息的航空电子行程客票5000元（乘坐日期为2020年1月）报销旅行基金 ，这种情形需要缴纳小我私人所得税吗？
答：需要凭证“人为、薪金所得”缴纳小我私人所得税。
首先 ，凭证《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》第六条 ，小我私人所得税规则定的各项小我私人所得的规模：（一）人为、薪金所得 ，是指小我私人因任职或者受雇取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。第十条 ，小我私人所得的形式 ，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的 ，应当凭证取得的凭证上所注明的价钱盘算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价钱显着偏低的 ，参照市场价钱审定应纳税所得额。所得为有价证券的 ，凭证票面价钱和市场价钱审定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的 ，参照市场价钱审定应纳税所得额。
其次 ，我们参考一下地方省份的政策 ，《吉林省地方税务局关于2011年度纳税评估事情有关问题的通知》（吉地税发[2011]52号）划定 ，是否保存发放的实物福利、为小我私人购置汽车、住房、组织职工旅游所爆发的用度、以发票报销或现金形式发放的种种住房津贴、过节费、防暑降温费、误餐津贴、加班费、休假津贴、疗养津贴、先进奖、以油票、修理费、办公费、飞机票等实物报销形式发放的职工奖金等所得未代扣代缴小我私人所得税问题。
《西藏自治区国家税务局关于休假探亲费和疗养费征收小我私人所得税问题的通知》（藏国税发[2009]77号）划定 ，对小我私人休假探亲和疗养给予种种形式的现金赔偿 ，如：直接以现金形式发放休假探亲费和疗养费、在限额内凭票报销等 ，扣除一定标准的用度后 ，并入发放当月人为薪金总额 ，凭证“人为、薪金”所得项目计征小我私人所得税。
别的 ，《国家税务总局关于外籍小我私人取得的探亲费免征小我私人所得税有关执行标准问题的通知》（国税函[2001]336号）划定 ，可以享受免征小我私人所得税优惠待遇的探亲费 ，仅限于外籍小我私人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或怙恃栖身地）之间搭乘交通工具且每年不凌驾2次的用度。
因小王属于中国公民 ，故不适用国税函[2001]336号的划定 ，且小王报销的旅行基金实质上是小我私人所得税实验条例中划定的与任职有关的其他所得。应当并入当月人为盘算缴纳小我私人所得税。
但同时我们也要注重到 ，报销的员工自己的飞机票、火车票大多源于回家探亲或者小我私人旅行两个方面。这部分飞机票、火车票应当定性为福利性支出或小我私人消耗 ，因此不可够盘算抵扣增值税进项税额。
问题六：新冠肺炎疫情爆发之后 ，许多单位购置口罩、消毒液等防护物品发放给员工使用 ，那么这部分防护物品应当定性为福使用品照旧劳保用品？若是销售方开具专用发票 ，能抵扣进项税吗？需要代扣代缴小我私人所得税吗？
答：（1）购置的口罩、消毒液等应当定性为劳保用品。
首先 ，凭证《企业所得税法实验条例》第四十八条划定 ，企业爆发合理的劳动�；ぶС鲎加杩鄢�。其次 ，凭证《中华人民共和国劳动和社会包管部社会包管事业治理中心关于规范社会包管缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号）第四条第三款划定 ，劳动�；さ闹种种С霭ǎ菏虑榉⑹痔椎壤投；び闷� ，解毒剂、清凉饮料 ，以及凭证国务院1963 年7 月19 日劳动部等七单位划定的规模对接触有毒物质、砂尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业 ，高温作业等五类工种所享受的由劳动�；し芽У谋＝∈澄锎�。
购置的口罩、消毒液等防护用品是为了在生产谋划运动中包管员工身体康健的须要防护用品 ，属于劳动�；び闷返牧兄Ч婺�。因此 ，只要单位取得正当有用的税前扣除凭证 ，就可以凭证劳保用品在税前线支。
（2）购置的口罩、消毒液等可以抵扣进项税 ，单位也无需代扣代缴小我私人所得税。
首先 ，单位购置的口罩、消毒液等防护用品是生产谋划中需要的 ，不属于福使用品或小我私人消用度品 ，因此不属于不得抵扣进项税的规模 ，购进防护用品的专用发票可以抵扣进项税。
其次 ，购置的口罩虽然是给员工使用 ，但并不是员工小我私人的所得 ，现实上是员工在现实生产谋划历程中必备的一项事情用品。不属于《中华人民共和国小我私人所得税法实验条例》第六条中划定的小我私人因任职或者受雇取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此 ，发放给员工的口罩、消毒液等也无需代扣代缴小我私人所得税。
写在最后：正值抗击新型冠状病毒肺炎要害时期 ，向奋战在疫情一线的医务事情者致敬！同时 ，呼吁各人镌汰外出 ，勤洗手 ，坚持良盛意态。
作者：新利体育山西税务师事务所有限公司 周文皓
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