近期有一家房地产开发企业咨询，公司最近遇到两起民事诉讼，一起诉讼法院讯断他方支付施工方工程款1124万元及违约金56.8万元，另一起诉讼讯断他偏向村委会赔偿施工历程中造成的车棚坍毁而支付的赔偿金25万元。工程款取得了施工方开具的增值税发票，违约金及村委会的赔偿款都没有取得发票，问公司可以凭法院讯断书作为企业所得税税前扣除凭证吗 ？
凭证《国家税务总局关于宣布〈企业所得税税前扣除凭证治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2018年第28号）划定：第五条 企业爆发支出，应取得税前扣除凭证，作为盘算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。第八条 税前扣除凭证凭证泉源分为内部凭证和外部凭证。外部凭证是指企业爆发谋划运动和其他事项时，从其他单位、小我私人取得的用于证实其支出爆发的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财务票据、完税凭证、收款凭证、支解单等。
虽然国家税务总局通告2018年第28号没提到法院讯断，但通告第九条第三款划定：“税务总局对应税项目开具发票尚有划定的，以划定的发票或者票据作为税前扣除凭证。”又凭证《纳税人转让不动产增值税征收治理暂行步伐》（国家税务总局通告2016年第14号）第八条划定，枚举的正当有用凭证包括“（二）法院讯断书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。”
国家税务总局通告2016年第14号法院讯断书对增值税而言是正当有用凭证，我们以为“正当有用凭证”涉及到各个税种，不可能在增值税范筹是正当有用凭证，而在企业所得税范筹不是正当的有用凭证，其内在外延在各个税种之间应该坚持一致。
法院讯断书属于企业所得税税前扣除的正当有用凭证，那么是不是就批注法院讯断书就可以替换发票举行入账，并且举行企业所得税税前扣除呢 ？凭证《关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件，也对这个销售额作出了明确的划定，销售额是指纳税人爆发应税行为取得的所有的价款和价外用度。因此这个修建施工单位在法院讯断收到的工程款1124万元和违约金56.8万元，这个违约金应属于工程款的价外用度，应该并入修建效劳工程收入一起作为应税销售收入，一起盘算缴纳增值税，并且要凭证划定开具增值税发票，也就是说修建装置企业对这个违约金应凭证划定开具增值税发票。并且发票治理步伐当中又有划定，以其他的凭证替换发票使用，税务机关会责令纠正，并且可以处一万块钱以下的� ？�。由于单位违反发票治理步伐的划定，导致其他单位少缴未缴税款，税务机关除了没收违法所得以外，还可以处以未缴少交税款一倍以下的� ？�。凭证这个划定，这个房地产公司，若是没有向修建施工单位取得增值税发票，这属于一种违法行为。这个行为导致修建施工企业没有足额缴纳税金，有可能被税务机关处以一倍以下的� ？�。这个修建装置企业应凭证划定开具增值税发票给房地产企业。而关于这个村委会来讲，它属于是接受赔偿行为，它不属于增值税的应税行为，就不需要开具增值税发票。因此关于违约金，房地产开发企业应取得增值税发票作为企业所得税税前扣除凭证，关于赔偿款房地产企业可以以这个法院的讯断书和村委会的赔款收条以及他的这个支付凭证来举行入账，并举行企业所得税税前扣除。
因此，属于增值税征税规模的事项，除了法院讯断书，还需要取得增值税发票等正当票据才华作为企业所得税税前扣除凭证，不属于增值税征税规模的事项可以依附法院讯断书作为企业所得税税前扣除凭证。
作者：新利体育（武汉）税务师事务所司理 黎明
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