追念全民抗疫的这三年，我们似乎履历了一场没有硝烟的战争，现在，疫情虽已竣事，但部分疫情相关的税制仍有延续，温暖并勉励着每一个受到疫情影响的税务人重回巅峰 。
一、举例回首已往疫情时代的热门税务问题
疫情爆发至今，税收制度对税务人的帮扶也都有� ？裳� 。下面我们以问答形式通过几个热门税务问题举例来重温一下已经延期的扫疫税制：
问题1：疫情时代职工因事情出差被隔离在异地，爆发的住宿费等用度能否抵扣进项税额 ？
答：此类用度属于与谋划运动相关的支出，允许抵扣增值税进项税额 。
政策依据：凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）附件1《营业税改征增值税试点实验步伐》第二十七条划定：
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、整体福利或者小我私人消耗的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产 。其中涉及的牢靠资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的牢靠资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产 。
纳税人的外交应酬消耗属于小我私人消耗 。
问题2：疫情时代公司统一购置防护用品发放给职工，应该怎样入账 ？这属于职工福利吗 ？是否需要缴纳小我私人所得税 ？
答：①入账分录为
借：治理用度—劳动�；し训�
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
②不属于职工福利，属于劳动�；び闷� 。
政策依据：《劳动防护用品配备标准（试行）》划定：劳动�；ぶС龅墓婺０ǎ菏虑榉⑹虑槊薄⑹虑樾⒗头朗痔住⒎篮⒂暌陆盒⒀刍ぞ摺⒎莱究谡帧⒎蓝净ぞ摺⑶寰裁薄⑶寰泊⒒ぬ� 。
《劳动�；び闷芳嗍又卫砘ā罚ü仪寰采嗍又卫碜芫至�1号）第三条划定：本划定所称劳动防护用品，是指由生产谋划单位为从业职员配备的，使其在劳动历程中免遭或者减轻事故危险及职业危害的小我私人防护装备 。
第十五条划定：生产谋划单位不得以钱币或者其他物品替换应当按划定配备的劳动防护用品 。
③发给职工的防护用品免征小我私人所得税的 。
政策依据：《财务部税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关小我私人所得税政策的通告》（财务部 税务总局2020年第10号）第二条划定：单位发给小我私人用于预防新型冠状病毒熏染肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金）， 不计入人为、薪金收入，免征小我私人所得税 。执行限期延伸至2023年12月31日，延期文件见（财务部 税务总局通告2022年第4号） 。
问题3：疫情时代公司职工以自愿者或其他形式加入疫情防治事情获得的津贴或奖金，是否需要缴纳小我私人所得税 ？
答：上述形式获得的暂时性津贴或奖金免征小我私人所得税 。
政策依据：《财务部税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关小我私人所得税政策的通告》（财务部 税务总局2020年第10号）第一条划定：对加入疫情防治事情的医务职员和防疫事情者凭证政府划定标准取得的暂时性事情津贴和奖金，免征小我私人所得税 。政府划定标准包括各级政府划定的津贴和奖金标准 。对省级及省级以上人民政府划定的对加入疫情防控职员的暂时性事情津贴和奖金，比照执行 。执行限期延伸至2023年12月31日，延期文件见（财务部 税务总局通告2022年第4号） 。
二、从两个角度浅谈已延期的扫疫税制
1.增值税
随着疫情竣事，针对疫情的税制相较于之前也有所收紧，其中小规模纳税人尤为显着 。
下面通过《财务部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的通告》（财务部 税务总局通告2023年1号）和《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的通告》（国家税务总局通告2023年第1号）两个文件相关内容体会一下：
2.企业所得税
疫情竣事后，国家经济总体上虽已有序苏醒，但因受其影响之深，导致部分企业恢复速率较缓，仍需要相关税制的继续支持来扫净疫情影响的后劲 。
（1）通过《关于进一步实验小微企业所得税优惠政策的通告》（财务部 税务总局通告2022年第13号）文件体会一下国家在小型微利企业上的税制帮扶态度：
（2）社会公益性子的捐赠并未因疫情竣事就戛然而止，而是更趋于常态化，对此国家也将相关税制延期予以支持勉励 。详细如下：
①用于目的脱贫地区的公益性捐赠，可凭证相关政策在企业所得税税前全额扣除 。《财务部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的通告》（财务部 税务总局 国务院扶贫办通告2019年第49号）划定：自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部分和直属机构，用于目的脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在盘算企业所得税应纳税所得额时据实扣除 。在政策执行限期内，目的脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策 。执行限期延伸至2025年12月31日，延期文件见（财务部 税务总局 人力资源社会包管部 国家墟落振兴局通告2021年第18号） 。
②未用于目的脱贫地区的公益性捐赠，可以在企业所得税税前按比例扣除，不得全额扣除 。《企业所得税法》第九条划定：“企业爆发的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在盘算应纳税所得额时扣除；凌驾年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在盘算应纳税所得额时扣除” 。
《企业所得税法实验条例》第五十一条划定：《企业所得税法》第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会整体或者县级以上人民政府及其部分，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》划定的公益事业的捐赠 。
作者：新利体育山西税务师事务所助理 薛茹茹
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