各省、自治区、直辖市、妄想单列市财务厅（局）：
为顺应地方政府专项债券预算治理需要 ，规范地方政府专项债券会计核算 ，凭证《国务院关于增强地方政府性债务治理的意见》（国发〔2014〕43号）、《财务部关于印发<2015年地方政府专项债券预算治理步伐>的通知》（财预〔2015〕32号） ，以及财务总预算会计治理相关制度划定 ，现就地方政府专项债券会计核算有关事项通知如下：
一、专项债券刊行的会计处理
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借：国库存款
贷：债务收入——地方政府债务收入——专项债务收入——**基金债务收入
二、专项债券转贷的会计处理
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借：债务转贷支出——地方政府专项债务转贷支出——**基金债务转贷支出
贷：国库存款
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借：国库存款
贷：债务转贷收入——地方政府专项债务转贷收入——**基金债务转贷收入
三、专项债券收入安排支出的会计处理
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借：基金预算支出——**基金及对应专项债务收入安排的支出
贷：国库存款
四、专项债券还本的会计处理
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借：债务还本支出——地方政府债务还本支出——专项债务还本支出——**基金债务还本支出
贷：国库存款
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借：国库存款
贷：暂存款——**地方政府**基金债务还本支出
送还代收的地方政府专项债券还本资金时
借：暂存款——**地方政府**基金债务还本支出
贷：国库存款
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借：暂付款——**地方政府**基金债务还本支出
贷：国库存款
收到下级财务部分缴来的垫付地方政府专项债券还本资金时
借：国库存款
贷：暂付款——**地方政府**基金债务还本支出
�。ㄋ模┑胤礁骷恫莆癫糠治畈�**基金收入缺乏从公益性项目单位调入资金用于偿付专项债券本金时。
借：国库存款
贷：调入资金——政府性基金调入资金——调入专项收入——**基金调入专项收入
五、专项债券付息的会计处理
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借：基金预算支出——债务付息支出——地方政府债务付息支出——专项债务付息支出——**基金债务付息支出
贷：国库存款
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借：国库存款
贷：暂存款——**地方政府**基金债务付息支出
送还代收的地方政府专项债券付息资金时
借：暂存款—**地方政府**基金债务付息支出
贷：国库存款
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借：暂付款——**地方政府**基金债务付息支出
贷：国库存款
收到下级财务部分缴来的垫付地方政府专项债券付息资金时
借：国库存款
贷：暂付款—**地方政府**基金债务付息支出
六、专项债券刊行相关用度的会计处理
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借：基金预算支出——债务刊行用度支出——地方政府债务刊行用度支出——专项债务刊行用度支出——**基金债务刊行用度支出
贷：国库存款
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借：国库存款
贷：暂存款—**地方政府**基金债务刊行用度
支付代收的地方政府专项债券刊行相关用度时
借：暂存款—**地方政府**基金债务刊行用度
贷：国库存款
�。ㄈ┥霞恫莆癫糠值娓兜胤秸ㄏ钫邢喙赜枚仁�。
借：暂付款—**地方政府**基金债务刊行用度
贷：国库存款
收到下级财务部分缴来的垫付地方政府专项债券刊行相关用度时
借：国库存款
贷：暂付款—**地方政府**基金债务刊行用度
七、通过年终结算扣缴专项债券本息费的会计处理
�。ㄒ唬┦〖兑韵虏莆癫糠治醋际鄙辖傻胤秸ㄏ钫窘� ，通过年终结算扣缴时。
借：暂付款—**地方政府**基金债务还本支出
贷：与上级往来
列报支出时 ，对应由本级财务部分肩负的还本支出
借：债务还本支出——地方政府债务还本支出——专项债务还本支出——**基金债务还本支出
贷：暂付款—**地方政府**基金债务还本支出
上级财务部分年终结算扣缴时
借：与下级往来
贷：暂存款/暂付款—**地方政府**基金债务还本支出
�。ǘ┦〖兑韵虏莆癫糠治醋际鄙辖傻胤秸ㄏ钫� ，通过年终结算扣缴利息时。
借：暂付款—**地方政府**基金债务付息支出
贷：与上级往来
列报支出时 ，对应由本级财务部分肩负的付息支出
借：基金预算支出——债务付息支出——地方政府债务付息支出——专项债务付息支出——**基金债务付息支出
贷：暂付款—**地方政府**基金债务付息支出
上级财务部分年终结算扣缴时
借：与下级往来
贷：暂存款/暂付款—**地方政府**基金债务付息支出
�。ㄈ┦〖兑韵虏莆癫糠治醋际鄙辖傻胤秸ㄏ钫邢喙赜枚� ，通过年终结算扣缴时。
借：暂付款—**地方政府**基金债务刊行用度
贷：与上级往来
列报支出时 ，对应由本级财务部分肩负的刊行相关用度支出
借：基金预算支出——债务刊行用度支出——地方政府债务刊行用度支出——专项债务刊行用度支出——**基金债务刊行用度支出
贷：暂付款—**地方政府债务刊行用度
上级财务部分年终结算扣缴时
借：与下级往来
贷：暂存款/暂付款—**地方政府**基金债务刊行用度
�。ㄋ模┦〖兑韵虏莆癫糠治醋际鄙辖傻胤秸ㄏ钫贡靖断⒆式鸬� ，通过年终结算扣缴罚息时。
借：上解支出——**基金
贷：与上级往来
上级财务部分会计处理为：
借：与下级往来
贷：上解收入——**基金
八、年终转账的会计处理
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借：债务收入——地方政府债务收入——专项债务收入——**基金债务收入
债务转贷收入——地方政府专项债务转贷收入——**基金债务转贷收入
调入资金——政府性基金调入资金——调入专项收入——**基金调入专项收入
上解收入——**基金
贷：基金预算结余——**基金结余
�。ǘ┯胱ㄏ钫喙氐闹С隼嗫颇磕曛兆耸�。
借：基金预算结余——**基金结余
贷：债务还本支出——地方政府债务还本支出——专项债务还本支出——**基金债务还本支出
债务转贷支出——地方政府专项债务转贷支出——**基金债务转贷支出
基金预算支出——**基金及对应专项债务收入安排的支出
基金预算支出——债务付息支出——地方政府债务付息支出——专项债务付息支出——**基金债务付息支出
基金预算支出——债务刊行用度支出——地方政府债务刊行用度支出——专项债务刊行用度支出——**基金债务刊行用度支出
上解支出——**基金
九、其他事项
地方各级财务部分应设置响应的辅助账 ，详细纪录刊行、收到和转贷的地方政府专项债券金额、种类、限期、刊行日、到期日、票面利率、送还及付息情形等。
本通知自印发之日起执行。
财务部
2015年4月20日
