各省、自治区、直辖市和妄想单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位:
为贯彻落实国务院办公厅《关于进一步增强商颐魅政策合规事情的通知》（国办发〔2014〕29号），做好税收政策合规性评估事情，税务总局制订了《税收政策合规事情实验步伐（试行）》，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行中遇到的问题，请实时报告国家税务总局（政策规则司）。
国家税务总局
2015年10月10日
税收政策合规事情实验步伐（试行）
第一条 为了规范税收政策合规事情，凭证国务院办公厅《关于进一步增强商颐魅政策合规事情的通知》（国办发〔2014〕29号），制订本步伐。
第二条 本步伐所称税收政策，是指依法制订的可能影响货物商业、效劳商业以及与商业有关的知识产权的税务部分规章、税收规范性文件，以及税务机关与其他部分团结制订文件中涉及的税收政策和治理步伐，不包括针对特定行政相对人实验的详细行政行为。
前款中的税收政策和治理步伐包括但不限于：
（一）直接影响收支口的税收政策，包括：
1.影响入口的间接税；
2.出口税；
3.出口退税；
4.加工商业税收减让。
（二）可能影响商业的税收优惠政策；
（三）执行上述税收政策的治理步伐。
第三条 本步伐所称合规，是指税收政接应当切合天下商业组织规则。
天下商业组织规则，包括《天下商业组织协定》及其附件和后续协定、《中华人民共和国加入议定书》和《中国加入事情组报告书》。
第四条 设区的市（盟、州、地区）以上税务机关应当凭证本步伐的划定，对税收政策举行合规性评估。
第五条 设区的市（盟、州、地区）以上税务机关从事政策规则事情的部分某职员（以下简称政策规则部分）认真对税收政策举行合规性评估。
税收政策未经政策规则部分举行合规性评估的，办公厅（室）不予核稿，局向导不予签发。
第六条 税收政策在送交合规性评估时，税收政策起草部分应当对其制订配景、制订依据、政策目的等举行说明。
起草部分未按前款划定对税收政策举行说明的，政策规则部分应将起草文本退回起草部分，由其举行增补说明。
第七条 政策规则部分主要依据以下内容，对税收政策起草文本是否合规举行评估：
（一）最惠国待遇原则；
（二）国民待遇原则；
（三）透明度原则；
（四）有关津贴的划定；
（五）其他天下商业组织规则。
第八条 政策规则部分凭证差别情形，划分提出以下评估意见：
（一）以为起草文本切合天下商业组织规则的，提出无异议评估意见；
（二）以为起草文本可能引发国际商颐魅争端的，向起草部分作出危害提醒；
（三）以为起草文本不切合天下商业组织规则、一定引发国际商颐魅争端的，向起草部分作出危害提醒，并提出修改的意见和理由。
第九条 经评估，政策规则部分对起草文本提出无异议评估意见的，在签署赞成意见后，按公牍处理程序治理。
第十条 政策规则部分以为起草文本可能或一定引发国际商颐魅争端，起草部分赞成政策规则部分意见的，由起草部分凭证政策规则部分的危害提醒举行剖析，按公牍处理程序治理。
第十一条 政策规则部分以为起草文本可能或一定引发国际商颐魅争端，起草部分差别意政策规则部分的意见，经充分协商仍不可告竣一致的，由起草部分在起草说明中注明各方意见和理由，报局向导确定。
第十二条 设区的市（盟、州、地区）以上税务机关难以确定税收政策是否合规的，可由政策起草部分征求同级商务部分意见后，报局向导确定。
若有须要，设区的市（盟、州、地区）以上税务机关可以约请有关部分、专家学者、中介机构等对税收政策的合规性和引发国际商颐魅争端的危害举行论证。
第十三条 合规性评估历程中发明起草文本所依据的税收政策不切合天下商业组织规则的，由起草机关层报该税收政策制订机关处理。
第十四条 设区的市（盟、州、地区）以上税务机关应当在税收政策印发之日起30日内将正式文本报上级税务机关政策规则部分备案。
第十五条 上级税务机关政策规则部分应当对下级税务机关报备的税收政策举行合规性评估，提来由置意见。
凭证天下商业组织规则生长转变情形，税务总局实时组织设区的市（盟、州、地区）以上税务机关对税收政策举行专项整理。
第十六条 各省、自治区、直辖市和妄想单列市税务机关应当于每年1月31日前向国家税务总局报告外地区上一年度合规性评估事情开展情形，包括昔时合规性评估文件数目、名称、政策规则部分的评估意见以及文件最终制订情形。
第十七条 税收政策文本印发后，应当凭证天下商业组织规则的要求翻译成英文。
税收政策翻译事情实验步伐由税务总局另行制订。
第十八条 国务院商务主管部分转来的世贸组织成员提出的税收政策合规问题，由税务总局统一认真，参照本步伐的划定治理。
第十九条 设区的市（盟、州、地区）以上税务机关可以凭证需要，建设合规事情专家支持系统。
第二十条 本步伐自2015年11月1日起实验。
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国家税务总局政策规则司承办 办公厅2015年10月13日印发
附件 税收政策合规事情指引
为利便各级税务机关做好税收政策合规性评估事情，凭证天下商业组织规则，本指引对《税收政策合规事情实验步伐（试行）》第七条举行了细化。天下商业组织规则篇幅弘大、内容庞杂，《税收政策合规事情实验步伐（试行）》和本指引只作摘要归纳。评估历程中若有疑义，应查阅天下商业组织规则正式文本。
一、最惠国待遇原则是指，在货物商业、效劳商业和与商业有关的知识产权领域，给予任一国家或地区的税收待遇，应连忙和无条件地给予其他天下商业组织成员。
切合下列情形之一的，不适用最惠国待遇原则：
（一）在货物商业、效劳商业和与商业有关的知识产权领域，为推动区域经济一体化和便当领土商业而给予的越发优惠的待遇，包括建设关税同盟、自由商业区，以及与毗连国家的领土商业等；
（二）在货物商业、效劳商业领域，为维护公共品德、�；と死嗷蚨参锏纳涂到 ⒈；の奈锛翱赡芸萁叩淖匀蛔试此幽傻男胍椒�；
（三）在效劳商业领域，为执行阻止双重征税的国际协定或安排的划定使其他成员现实获得的更优惠待遇；
（四）天下商业组织规则划定的其他破例。
二、国民待遇原则是指，在一律条件下，对其他天下商业组织成员的产品、效劳或效劳提供者、知识产权所有者或持有者所提供的税收待遇，应不低于本国同类工具。
切合下列情形之一的，不适用国民待遇原则：
（一）在货物和效劳商业领域，为维护公共品德、�；と死嗷蚨参锏纳涂到 ⒈；の奈锛翱赡芸萁叩淖匀蛔试此幽傻男胍椒�；
（二）在我国《效劳商业详细允许减让表》中未做出允许的效劳部分；
（三）在效劳商业领域，为包管对其他成员的效劳或效劳提供者公正或有用地课征直接税而实验的差别待遇；
（四）天下商业组织规则划定的其他破例。
三、透明度原则是指，关于影响国际商业的税收政策或治理步伐，最迟应当在生效之时宣布。
关于一经披露可能故障执法、违反公共利益或者损害特定企颐魅正当商业利益的神秘信息，不属于对外提供和宣布的规模。
四、天下商业组织规则划定的津贴是指在我国境内因政府或公共机构提供资助或其他任何形式的收入或价钱支持而获得的利益，主要适用于货物商业。
税收优惠是津贴的一种形式，详细包括税收减免、税收返还、税收抵免、退税、延期纳税以及其他旨在镌汰或延缓应纳税额的种种税收政策或治理步伐。
津贴可分为榨取性津贴和可诉性津贴。
五、榨取性津贴包括：
（一）视出口实绩而给予的津贴，即与出口产品或出口实绩直接相关的税收政策；
（二）视使用国产货物而非入口货物的情形而给予的税收优惠。
税收政策或治理步伐不应给予榨取性津贴。
六、除榨取性津贴之外的其他津贴均为可诉性津贴。
若是一项可诉性津贴给予我国境内特定的企业、工业或地区，则可以被视为专向性津贴。“专向性”包括执法专向性与事实专向性。执法专向性是指税收政策或治理步伐的适用工具明确划定为特定的企业、工业或地区。事实专向性是指税收政策或治理步伐虽然划定了普遍适用的客观标准和条件，但事实上只有有限数目的企业可获得津贴。
