各省、自治区、直辖市、妄想单列市财务厅（局）、国家税务局、地方税务局、科技厅（局），新疆生产建设兵团财务局、科技局：
凭证《中华人民共和国企业所得税法》及着实施条例有关划定，为进一步贯彻落实《中共中央 国务院关于深化体制机制刷新加速实验立异驱动生长战略的若干意见》精神，更好地勉励企业开展研究开发运动（以下简称研发运动）和规范企业研究开发用度（以下简称研发用度）加计扣除优惠政策执行，现就企业研发用度税前加计扣除有关问题通知如下：
一、研发运动及研发用度归集规模。
本通知所称研发运动，是指企业为获得科学与手艺新知识，创立性运用科学手艺新知识，或实质性刷新手艺、产品（效劳）、工艺而一连举行的具有明确目的的系统性运动。
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企业开展研发运动中现实爆发的研发用度，未形成无形资产计入当期损益的，在按划定据实扣除的基础上，凭证今年度现实爆发额的50%，从今年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，凭证无形资产本钱的150%在税前摊销。研发用度的详细规模包括：
1.职员人工用度。
直接从事研发活感职员的人为薪金、基本养老包管费、基本医疗包管费、失业包管费、工伤包管费、生育包管费和住房公积金，以及外聘研发职员的劳务用度。
2.直接投入用度。
�。�1）研发运动直接消耗的质料、燃料和动力用度。
�。�2）用于中心试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不组成牢靠资产的样品、样机及一样平常测试手段购置费，试制产品的磨练费。
�。�3）用于研发运动的仪器、装备的运行维护、调解、磨练、维修等用度，以及通过谋划租赁方法租入的用于研发运动的仪器、装备租赁费。
3.折旧用度。
用于研发运动的仪器、装备的折旧费。
4.无形资产摊销。
用于研发运动的软件、专利权、非专利手艺（包括允许证、专有手艺、设计和盘算要领等）的摊销用度。
5.新产品设计费、新工艺规程制订费、新药研制的临床试验费、勘探开发手艺的现场试验费。
6.其他相关用度。
与研发运动直接相关的其他用度，如手艺图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发包管费，研发效果的检索、剖析、评议、论证、判断、评审、评估、验收用度，知识产权的申请费、注册费、署理费，差盘缠、聚会会议费等。此项用度总额不得凌驾可加计扣除研发用度总额的10%。
7.财务部和国家税务总局划定的其他用度。
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1.企业产品（效劳）的通例性升级。
2.对某项科研效果的直接应用，如直接接纳果真的新工艺、质料、装置、产品、效劳或知识等。
3.企业在商品化后为主顾提供的手艺支持运动。
4.对现存产品、效劳、手艺、质料或工艺流程举行的重复或简朴改变。
5.市场视察研究、效率视察或治理研究。
6.作为工业（效劳）流程环节或通例的质量控制、测试剖析、维修维护。
7.社会科学、艺术某人文学方面的研究。
二、特殊事项的处理
1.企业委托外部机构或小我私人举行研发运动所爆发的用度，凭证用度现实爆发额的80%计入委托方研发用度并盘算加计扣除，受托方不得再举行加计扣除。委托外部研究开发用度现实爆发额应凭证自力生意营业原则确定。
委托方与受托方保存关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目用度支出明细情形。
企业委托境外机构或小我私人举行研发运动所爆发的用度，不得加计扣除。
2.企业配合相助开发的项目，由相助各方就自身现实肩负的研发用度划分盘算加计扣除。
3.企业集团凭证生产谋划和科技开发的现真相形，敌手艺要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，着实际爆发的研发用度，可以凭证权力和义务相一致、用度支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发用度的分摊要领，在受益成员企业间举行分摊，由相关成员企业划分盘算加计扣除。
4.企业为获得立异性、创意性、突破性的产品举行创意设计运动而爆发的相关用度，可凭证本通知划定举行税前加计扣除。
创意设计运动是指多媒体软件、动周游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；衡宇修建工程设计（绿色修建评价标准为三星）、景物园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模子设计等。
三、会计核算与治理
1.企业应凭证国家财务会计制度要求，对研发支出举行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发用度按研发项目设置辅助账，准确归集核算昔时可加计扣除的各项研发用度现实爆发额。企业在一个纳税年度内举行多项研发运动的，应凭证差别研发项目划分归集可加计扣除的研发用度。
2.企业应对研发用度和生产谋划用度划分核算，准确、合理归集各项用度支出，对划分不清的，不得实验加计扣除。
四、不适用税前加计扣除政策的行业
1.烟草制造业。
2.住宿和餐饮业。
3.批发和零售业。
4.房地工业。
5.租赁和商务效劳业。
6.娱乐业。
7.财务部和国家税务总局划定的其他行业。
上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2011）》为准，并随之更新。
五、治理事项及征管要求
1.本通知适用于会计核算健全、实验查账征收并能够准确归集研发用度的住民企业。
2.企业研发用度各项目的现实爆发额归集禁绝确、汇总额盘算禁绝确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额举行合理调解。
3.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部分出具判断意见，科技部分应实时回复意见。企业肩负省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已判断的跨年度研发项目，不再需要判断。
4.企业切合本通知划定的研发用度加计扣除条件而在2016年1月1日以后未实时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并推行备案手续，追溯限期最长为3年。
5.税务部分应增强研发用度加计扣除优惠政策的后续治理，按期开展核查，年度核查面不得低于20%。
六、执行时间
本通知自2016年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈企业研究开发用度税前扣除治理步伐（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）和《财务部 国家税务总局关于研究开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）同时废止。
财务部 国家税务总局 科技部
2015年11月2日
