为转变政府职能，优化纳税效劳，提高治理水平，有用落实企业所得税各项优惠政策，国家税务总局制订了《企业所得税优惠政策事项治理步伐》，现予以宣布。
特此通告。
附件：
1.企业所得税优惠事项备案治理目录(2015年版)
2.企企业所得税优惠事项备案表
3.汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单
国家税务总局
2015年11月12日
企业所得税优惠政策事项治理步伐
第一条 为落实国务院简政放权、放管团结、优化效劳要求，规范企业所得税优惠政策事项(以下简称优惠事项)治理，凭证《中华人民共和国企业所得税法》及着实施条例(以下简称企业所得税法)、《中华人民共和国税收征收治理法》及着实施细则(以下简称税收征管法)、《国家税务总局关于宣布〈税收减免治理步伐〉的通告》(国家税务总局通告2015年第43号)制订本步伐。
第二条 本步伐所称税收优惠，是指企业所得税规则定的优惠事项，以及税法授权国务院和民族自治地方制订的优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。
本步伐所称企业，是指企业所得税规则定的住民企业。
第三条 企业应当自行判断其是否切合税收优惠政谋划定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当凭证本步伐划定向税务机关推行备案手续，妥善保管留存备查资料。留存备查资料拜见《企业所得税优惠事项备案治理目录》(以下简称《目录》，见附件1)。
税务总局体例并凭证需要适时更新《目录》。
第四条 本步伐所称备案，是指企业向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》(以下简称《备案表》，见附件2)，并凭证本步伐划定提交相关资料的行为。
第五条 本步伐所称留存备查资料，是指与企业享受优惠事项有关的条约(协议)、证书、文件、会计账册等资料。详细凭证《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料执行。
省、自治区、直辖市和妄想单列市国家税务局、地方税务局(以下简称省税务机关)对《目录》列示的部分优惠事项，可以凭证外地区的现真相形，团结增补划定其他留存备查资料。
第六条 企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、正当性肩负执法责任。
第七条 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。
第八条 企业享受按期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无转变的，不再推行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年推行备案手续。
企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分差别项目核算的，应当划分备案。主要包括：研发用度加计扣除、所得减免项目，以及购置用于情形�；ぁ⒔谀芙谒⑶寰采茸ㄓ米氨竿蹲实置馑岸畹扔呕菔孪�。
按期减免税事项，凭证《目录》优惠事项“政策概述”中列示的“按期减免税”执行。
第九条 按期减免税优惠事项备案后有用年度内，企业减免税条件爆发转变的，凭证以下情形处理：
(一) 仍然切合优惠事项划定，但备案内容需要变换的，企业在转变之日起15日内，向税务机关治理变换备案手续。
(二) 不再切合税法有关划定的，企业应当自动阻止享受税收优惠。
第十条 企业应认真实、完整填报《备案表》，对需要附送相关纸质资料的，应当一并报送。税务机关对纸质资料举行形式审核后原件退还企业，复印件税务机关留存。
企业享受小型微利企业所得税优惠政策、牢靠资产加速折旧(含一次性扣除)政策，通过填写纳税申报表相关栏次推行备案手续。
第十一条 企业可以到税务机关备案，也可以接纳网络方法备案。凭证本步伐划定需要附送相关纸质资料的企业，应当到税务机关备案。
备案实验方法，由省税务机关确定。
第十二条 税务机关受理备案时，审核《备案表》内容填写是否完整，附送资料是否齐全。详细凭证以下情形处理：
(一) 《备案表》切合划定形式，填报内容完整，附送资料齐全的，税务机关应当受理，在《备案表》中标注受理意见，注明日期，加盖专用印章。
(二) 《备案表》不切合划定形式，或者填报内容不完整，或者附送资料不齐全的，税务机关应当一次性见告企业增补更正。企业对《备案表》及附送资料增补更正后切合划定的，税务机关应实时受理备案。
关于到税务机关备案的，税务机关应就地见告受理意见。关于网络方法备案的，税务机关收到电子备案信息起2个事情日内见告受理意见。
第十三条 关于不切合税收优惠政策条件的优惠事项，企业已经申报享受税收优惠的，应当予以调解。
第十四条 跨地区(省、自治区、直辖市和妄想单列市)谋划汇总纳税企业(以下简称汇总纳税企业)的优惠事项，按以下情形治理：
(一) 分支机构享受所得减免、研发用度加计扣除、安顿残疾职员、增进就业、部分区域性税收优惠(西部大开发、经济特区、上海浦东新区、深圳前海、广东横琴、福建平潭)，以及购置情形�；ぁ⒔谀芙谒⑶寰采茸ㄓ米氨竿蹲实置馑岸钣呕�，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。
(二) 总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》(见附件3)，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。
统一省、自治区、直辖市和妄想单列市内跨地区谋划的汇总纳税企业优惠事项的备案治理，由省税务机关确定。
第十五条 企业应当凭证税务机关要求限期提供留存备查资料，以证实其切合税收优惠政策条件。
企业不可提供留存备查资料，或者留存备查资料与现实生产谋划情形、财务核算、相关手艺领域、工业、目录、资格证书等不符，不可证实企业切合税收优惠政策条件的，税务机关追缴其已享受的减免税，并凭证税收征管规则定处理。
企业留存备查资料的生涯限期为享受优惠事项后10年。税规则定与会计处理保存差别的优惠事项，生涯限期为该优惠事项有用期竣事后10年。
第十六条 企业已经享受税收优惠但未凭证划定备案的，企业发明后，应当实时补办备案手续，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发明后，应当责令企业限期备案，并提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。
第十七条 税务机关应当严酷凭证本步伐划定治理优惠事项，严禁私自改变税收优惠治理方法，不得以任何理由变相实验行政审批。同时，要全方位做好对企业税收优惠备案的效劳事情。
第十八条 税务机关发明企业预缴申报享受某项税收优惠保存疑点的，应当举行危害提醒。须要时，可以要求企业提前推行备案手续或者举行核查。
第十九条 税务机关应当接纳税收危害治理、稽察、纳税评估等后续治理方法，对企业享受税收优惠情形举行核查。
第二十条 税务机关后续治理中，发明企业已享受的税收优惠不切合税规则定条件的，应当责令其阻止享受优惠，追缴税款及滞纳金。属于弄虚作假的，凭证税收征管法有关划定处理。
第二十一条 本步伐施行前已经推行审批、审核或者备案程序的按期减免税，不再重新备案。
第二十二条 本步伐适用于2015年及以后年度企业所得税优惠政策事项治理事情。
