文号：国家税务总局通告2013年第19号
发文单位：国家税务总局
发文日期：2013年4月19日
凭证《中华人民共和国企业所得税法》及着实施条例、中国政府对外签署的阻止双重征税协定（含与香港、澳门特殊行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）以及《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得阻止双重征税和避免偷漏税的协定及议定书条文诠释〉的通知》（国税发〔2010〕75号）等划定，现就非住民企业派遣职员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题通告如下：
一、非住民企业（以下统称“派遣企业”）派遣职员在中国境内提供劳务，若是派遣企业对被派遣职员事情效果肩负部分或所有责任和危害，通� Ｉ蠛似拦辣慌汕仓霸钡氖虑橐导�，应视为派遣企业在中国境内设立机构、场合提供劳务；若是派遣企业属于税收协定缔约对方企业，且提供劳务的机构、场合具有相对的牢靠性和长期性，该机构、场合组成在中国境内设立的常设机构。
在做出上述判断时，应团结下列因素予以确定：
（一） 吸收劳务的境内企业（以下统称“吸收企业”）向派遣企业支付治理费、效劳费性子的款子；
（二）吸收企业向派遣企业支付的款子金额凌驾派遣企业代垫、代付被派遣职员的人为、薪金、社会包管费及其他用度；
（三）派遣企业并未将吸收企业支付的相关用度所有发放给被派遣职员，而是保存了一定命额的款子；
（四）派遣企业肩负的被派遣职员的人为、薪金未全额在中国缴纳小我私人所得税；
（五）派遣企业确定被派遣职员的数目、任职资格、薪酬标准及其在中国境内的事情所在。
二、若是派遣企业仅为在吸收企业行使股东权力、包管其正当股东权益而派遣职员在中国境内提供劳务的，包括被派遣职员为派遣企业提供对吸收企业投资的有关建议、代表派遣企业加入吸收企业股东大会或董事聚会会议等运动，均不因该运动在吸收企业营业场合举行而认定为派遣企业在中国境内设立机构、场合或常设机构。
三、切合第一条划定的派遣企业和吸收企业应凭证《非住民承包工程和提供劳务税收治理暂行步伐》（国家税务总局令第19号）划定治理税务挂号和备案、税款申报及其他涉税事宜。
四、切合第一条划定的派遣企业应依法准确盘算其取得的所得并据实申报缴纳企业所得税；不可如实申报的，税务机关有权凭证相关划定审定其应纳税所得额。
五、主管税务机关应增强对派遣行为的税收治理，重点审核下列与派遣行为有关的资料，以及派遣安排的经济实质和执行情形，确定非住民企业所得税纳税义务：
（一）派遣企业、吸收企业和被派遣职员之间的条约协议或约定；
（二）派遣企业或吸收企业对被派遣职员的治理划定，包括被派遣职员的事情职责、事情内容、事情审核、危害肩负等方面的详细划定；
（三）吸收企业向派遣企业支付款子及相关账务处理情形，被派遣职员小我私人所得税申报缴纳资料；
（四）吸收企业是否保存通过抵消生意营业、放弃债权、关联生意营业或其他形式隐藏性支付与派遣行为相关用度的情形。
六、主管税务机关凭证企业所得税法及本通告划定确定派遣企业纳税义务时，应与被派遣职员提供劳务涉及的小我私人所得税、营业税的主管税务机关增强协调相同，交流被派遣职员提供劳务的相关信息，确保税收政策的准确执行。
七、各地在执行本通告划定对非住民企业派遣职员提供劳务举行税务处理时，应严酷凭证有关划定为派遣企业或吸收企业实时治理对外支付相关手续。
八、本通告自2013年6月1日起施行。本通告施行前爆发但未作税务处理的事项，依据本通告执行。
特此通告。
