泉源: 中国税务报
现在，OECD在攻击跨国公司避税方面有哪些新动向？中国“走出去”企业的哪些税收妄想行为会受到OECD国家的重点监控？关于中国“走出去”企业而言，又该怎样未雨绸缪，规避危害？对这些中国“走出去”企业迫切需要相识的问题，记者在北京市国税局第二直属税务分局8月20日召开的“税基侵蚀和利润转移”钻研会上收获了一些启示。
两份报告展现OECD反避税新动向
今年2月12日，经济相助与生长组织（英文缩写OECD）宣布了一份报告，旌旗鲜明地提出，跨国公司在全球规模内侵蚀税基和转移利润的避税行为已经相当严重，应该引起所有OECD成员国的配合重视；7月19日，OECD又宣布了一份报告，就怎样攻击跨国公司避税提出了详细的行动妄想。“据我相识，OECD的事情效率很少有这么高的，可是在攻击反避税的问题上，不到半年的时间接连宣布两份很是有分量的报告，十分有数。这两份报告充辩白明，国际社会对跨国公司避税行为攻击力度将会日益加大。”普华永道高级照料戴维德。史女士说。
据相识，由于国际金融�；挠跋�，OECD各成员国的日子都欠好过，经济一连萎缩，失业率一直上升，税收大幅镌汰，政府财务压力重大。为了开发新的财路，开征新的税种是一个步伐。但这一定引发民众的强烈阻挡，对各国政府而言并不是明智之举。在这种情形下，加大攻击跨国公司的避税力度，既能筹集到更多的财务收入，又能获得海内民众的支持，因此，反避税成为各国政治家开发新财路的首选。
戴维德。史女士体现，只管OECD各成员国团结起来配合攻击跨国公司避税并不是一件很容易的事情，可是，基于财务压力的现实需求，OECD各成员国的政治家一定会全心起劲地去推动此事。即便许多反避税行动不可在OECD成员国之间告竣共识，可是却很有可能在部分国家率先实验，并极有可能引发非OECD成员国的效仿，从而在全球规模内引发新一轮的反避税浪潮。
对此，北京市国税局第二直属税务分局局长邓远军体现，中国企业的分支机构和常设机构已经遍布全球大都国家。据专业机构展望，2013年中国企业在全球的投资总额将会突破1000亿美元。在这种情形下，中国“走出去”企业的境外营业一定会受到OECD成员国更为严密的监控，一些非OECD成员国的税收羁系也会因此收紧，怎样更好地应对这一新的趋势，简直值得所有中国“走出去”企业思索。“这着实也是我们举行此次钻研会的初志。”邓远军说。
在采访中，邓远军的担心很快就获得了印证。中国水电建设集团国际工程有限公司财务部副主任董青告诉记者，他们公司主要从事境外工程承包营业，在建项目涉及60多个国家和地区，营业主要集中在亚洲、非洲和美洲。近些年来，越来越多的国家掀起了专门针对中资企业的“查税风暴”，有些国家甚至还因此建设了专门的税收治理机构。“中国‘走出去’企业的境外税收情形简直越来越严肃。”董青说。
六大避税行为将受到重点监控
经由梳理OECD的两份有关跨国公司税基侵蚀和利润转移的报告，戴维德。史女士以为，跨国公司在实践中常用的六大避税行为将会受到严密监控。“这六大避税行为在中国‘走出去’企业中也或多或少地保存。”戴维德。史女士说。
据戴维德。史女士先容，除了常见的使用转让定价避税和使用避税天堂避税外，跨国公司使用差别国家（地区）间对某些金融工具或经济实体纷歧致的税务处理避税将受到越发严密的监控。他说，在许多西欧国家，企业可以随时刊行一些有价凭证，由于这些凭证既像权益投资，又像债券投资，因此被称为“混淆金融工具”，常见的有可兑现优先股、可转换债券、利润分享贷款等。许多企业便使用差别国家（地区）对这种混淆金融工具的税收划定差别而避税。
好比，A国对权益性投资收入（股息）不征税，B国对债权性投资收入（利息）不征税。一家跨国公司有两个子公司，一个是位于A国的A公司，一个是位于B国的B公司。A公司向B公司出售了一笔可转换债券，B公司需要向A公司支付响应的用度。B公司在向A公司支付购置可转换债券的用度时，向外地税务机关嗣魅这笔用度是利息，从而使这笔用度可以全额在税前扣除；同时，A公司在收到出售可转换债券的收入时，向A国税务机关嗣魅这笔收入是股息，从而也不必缴纳任何税款。这样，统一笔生意营业，在两个国家都不必缴税。“着实，这种最终造成双重不征税的行为，不但是OECD重点攻击的，也是中国税务机关重点攻击的。”邓远军说。
现在，使用电子商务手艺避税也是各国反避税的重点。由于电子商务手艺的应用，使许多跨国公司在境外获得了巨额的收入，但却由于没有在境外设立任何常设机构而不必向其收入泉源国缴纳任何税款。好比，中国一家跨国公司的效劳器在某避税地，其产品通过互联网在美国销售。凭证现行的税收政策和双边协定，当中国企业从美国取得收入后，由于没有在美国组成常设机构，从而不必就这些收入缴纳任何税收。
不过，这种情形很有可能很快就爆发改变。由于克日美国参议院已经以压倒性大都批准各州政府对网络销售收入征税。不待国会通过网络购物税法，一些州已经选在今年7月1日新财务年度起始日，最先针敌手机铃声、数字有声书下载和音乐等商品征收网络购物税。有关专家体现，不扫除在不久的未来，美国国会通过新的执法，就其他国家跨国公司泉源于美国的网络购物收入征税的可能性。
同时，通过资源弱化避税的行为也是OECD重点攻击的工具。资源弱化指的是企业通过加大借贷款（债权性筹资）而镌汰股份资源（权益性筹资）比例的方法增添税前扣除，以降低企业税负的一种行为。借贷款支付的利息作为财务用度，一样平常可以税前扣除，而为股份资笔僻付的股息，一样平常不得税前扣除。因此，有些企业为了加大税前扣除而镌汰应纳税所得额，在筹资时多接纳借贷款而不是召募股份的方法，以此来抵达避税的目的。
另外，使用无效的反避税条款避税也是被重点监控的工具。现在许多国家虽然制订了相关的反避税条款，可是由于没有可操作性的细节性划定，或者税务机关无法掌握足够的涉税信息而无法施展真正的作用，这给许多跨国公司可乘之机。
税企应增强相助 配合规避危害
中国海洋石油总公司具有富厚境外谋划履历。在谈到“走出去”企业的税务危害时，其税务随处长李楠体现，关于一些实力较量雄厚的中国企业来说，在“走出去”的历程中“摔一跤”还能爬起来，但关于一些实力较量一样平常的中国企业而言，“摔一跤”可能就以后一蹶不振，甚至因此走向休业。因此，增强与税务机关的相助，时刻洞悉国际反避税的新动向，并实时作出反应，对中国“走出去”企业而言至关主要。
记者相识到，北京市国税局第二直属税务分局是天下首个专门认真国际税收治理事情的专业局，主要认真北京国税反避税事情。外国企业驻京代表机构的税收治理及“走出去”企业纳税效劳和治理。作为一个专业局的局长，邓远军希望中国“走出去”企业能够在“走出去”的历程中与中国税务机关细密配合，配合应对可能遇到的税务危害。
在邓远军看来，“走出去”企业在境外的税务危害，很有可能就是中国政府的税收危害。由于有些应该缴在中国境内的税款缴在了外洋，就很有可能永远也追不回来了。因此，在应对“走出去”危害的问题上，税务机关和相关企业的目的是一致的，理应增强相助�；诖�，邓远军希望中国“走出去”企业能够自动与中国税务机关共享一些主要的政策规则信息和重大税收政策的研究效果，或者一起研究涉及“走出去”企业亲自利益的境外税收政策，从而一直提高“走出去”企业在适用境内外税收政策方面简直定性。
同时，邓远军希望中国“走出去”企业在境外遇到不公正待遇时，能够在第一时间自动追求主管税务机关的资助，以利便主管税务机关层报上级税务机关协助处理。若是有须要，还可以启动国家间的双边探讨，从而把企业“走出去”历程中的税务危害降到最低。“虽然，增强与‘走出去’企业的相助，并不料味着我们会容隐甚至纵容其境外的避税行为。若是发明这样的企业，我们同样会起劲开展反避税事情。”邓远军说。
普华永道税务效劳总监王鹏建议中国“走出去”企业，应该借助境内税务机关或者专业中介机构的实力，认真梳理一下自身“走出去”战略中涉及税收的部分是否合规，特殊应比照上文提到的OECD成员国重点监控的六大避税行为，认真排查已经做出的税收安排是否会触动投资国税务机关的羁系底线。若是有的话，应该实时对现有的税务安排做出调解，以抵达境内外税务机关的合规要求。
记者注重到，除了借助税务机关和专业中介机构的实力镌汰“走出去”历程中的税务危害，实时借鉴已经“走出去”的企业的履历也至关主要。在当天钻研会竣事后的自由讨论中，当一家民营上市公司财务认真人提出他们刚刚在避税地英属维尔京群岛设立了一个公司，以利便付汇时，便连忙被众多已经“走出去”的企业“温馨提醒”：凭证履历，岂论是基于什么目的在避税地设立公司，都很容易被境内外税务机关“盯”上。因此，若是没到迫不得已的时间，容易不要在国际着名的避税地设立关联公司，不然后患无限。同时，也不要试图通过在多个避税地设立母、子公司来构建一个重大的公司架构避税，这种古板的避税思绪已经被证实“越来越欠好用”，反而会很容易引起境内外税务机关的嫌疑。
