泉源：中国税务报
企业在起劲申请预约定价安排的同时，更要重视申请安排的质量。在申请资料中凭证相关要求向税务机关提供详细、真实的信息，自觉选择合理的转让定价原则和盘算要领。这样有利于申请被税务机关尽快受理，并能镌汰安排谈签中的障碍。
高质量申请会被优先受理
克日，国家税务总局以中英文形式对外宣布《中国预约定价安排年度报告（2012）》（以下简称报告），这是我国第四次宣布年度预约定价安排报告。该报告先容了我国的预约定价安排制度、执行程序及实践生长情形，笼罩了2005年～2012年间预约定价安排谈签的统计数据和剖析。
预约定价安排，指企业就其未来年度关联生意营业的定价原则和盘算要领，向税务机关提出申请，与税务机关凭证自力生意营业原则协商、确认后告竣的协议。凭证加入的国家（或具有自力税收统领权的地区）税务主管政府数目，预约定价安排可分为单边、双边和多边三种类型。签署预约定价安排，可有用提高企业未来年度的转让定价问题确定性和降低税务机关转让定价治理及视察的本钱，特殊是双边（多边）预约定价安排，能有用阻止企业国际双重征税。因此，预约定价安排越来越受到跨国企业的重视。
报告显示，近年来，我国税务机关加速了受理企业预约定价安排申请的速率，但仍然不可知足快速增添的企业预约定价安排需求。凭证报告，自2005年1月1日~2012年12月31日，我国税务机关收到大宗的企业预约定价安排申请和咨询，其中，仅正式的双边预约定价安排申请就有141个，但最终告竣安排的只有31个（有两个还未最后签署协议），许多申请未被受理，还处于排队期待之中。报告展望，“未来预约定价安排申请的数目可望一直增添”。
哪些缘故原由制约了预约定价安排申请的受理呢？报告提醒，面临大宗的谈签意向和有限的人力，税务机关在决议是否优先受理企业申请时主要思量四个因素。一是企业提交申请的时间顺序；二是企业所提交申请的质量，如质料是否齐全、预约定价安排拟接纳的定价原则和盘算要领是否合适等；三是案件是否具有行业和区域等方面的特殊性；四是案件所涉对方国家的谈签意愿及其对案件的重视水平。而在上述四个因素中，最被强调的是所提交申请的质量。若是所提交申请有立异要领，有高质量的无形资产、本钱节约或市场溢价的量化剖析，则会获得优先处理。
为什么关于预约定价安排，税务机关云云强调申请的质量呢？深圳市地税局的专职反避税机构——保税区地税局局长贺思勋体现，这与预约定价安排的重大性直接相关。预约定价安排是一项重大的系统事情，是对企业未来年度经济生长的展望，必需建设在科学、严谨的经济剖析基础上，容不得丝毫纰漏。而企业申请的质量崎岖直接影响税务机关的受理意愿和谈签历程。
北京市国税局第二直属税务分局是北京国税局设立的专职反避税机构，该局副局长孔丹阳认同上述剖析。她体现，我国对预约定价安排有一系列的制度划定，既有实质判断上的要求，也有操作程序上的要求。从事情要求上讲，我国税务机关希望稳步推进预约定价安排事情，以是特殊注重提高预约定价安排的审核质量，对预约定价安排申请的前期审核事情较量重视。实践中，被税务机关优先受理的预约定价安排申请，其提供的信息、数据、资料相对较为充分完整，企业也能起劲配合税务机关的审核剖析事情。
“因此，在众多的申请中，要获得税务机关的优先受理，提高谈签乐成率，企业申请预约定价安排的质量就至关主要。”孔丹阳说。
起劲配合体现申请至心
怎样提高预约定价安排的申请质量？孔丹阳以为，至关主要的一点就是，企业在申请中应该起劲配合税务机关的要求，体现出足够的申请至心。由于税务机关对企业相关信息相识得越详细，掌握得越充分，预约定价安排谈判的效率才会越高，乐成签署的可能性才会越大。因此，企业申请预约定价安排时，应该凭证相关要求尽可能向税务机关提供详细而真实的资料、数据。
孔丹阳体现，一样平常来说，企业应该提供的信息主要包括：安排涉及的关联方及关联生意营业，企业以前年度生产谋划情形，安排涉及各关联方功效和危害的说明，是否应用安排确定的要领解决以前年度的转让定价问题，以及其他需要说明的情形等等。实践中，由于税企双方对相关信息的掌握并差池等，倒运于税务机关对案件的审核评估。因此，税务机关希望申请企业能够提供涉及企业自己谋划状态、生长战略以及企业所处行业的相关情形等更多的信息。
深圳市保税区地税局副局长周志军先容，在预约定价安排划定的环节中，准备谈判是一个很是要害的环节。在这一个环节，税企双方都在评估谈签预约定价安排的可行性。税务机关一方着重审核企业提供的基本事实、数据、功效危害和转让定价要领等方面的内容。这些资料和信息是否详细、完整和真实，是否能获得税务机关的采信，关于谈判是否能继续推进具有主要的意义。这一点在该局最近承办的某跨国集团劳务单边预约定价安排谈签中，体现得尤为突出。由于前期税企双方相同优异，只用了约两年的时间，双方就该集团在华24家子公司2011年~2015年的劳务定价问题顺遂告竣一致。
“特殊是在双边预约定价安排中，企业在向中外税务机关提供资料时必需坚持透明、对等的原则。即向双边的税务主管政府提供完全一样的资料，不可有所区别，更不可向任何一方有所遮掩。”孔丹阳说。她先容，一经有一家跨国企业在申请涉及中国和美国的双边预约定价安排时，由于有一组数据泛起了差别，引起了中国税务机关和美国税务机关谈判职员的争议。在美国的谈判时间预先只安排了5天，时间很主要。而为了弄清晰这几个差别数据，中方税务机关谈判职员一连加班3个晚上。在正式谈判中，中美双方又花了整整一个上午，才在对这一问题的态度上取得一致，严重影响了谈签的进度，极大地增添了谈签的难度。
记者相识到，当需要裁定哪些信息或事实是相关联的时间，税务机关可能要求纳税人提供更多在正常情形下被以为是保密的资料，因此有不少申请企业在资料和信息提供上有记挂而遮遮掩掩。“现实上，这完全没有须要，由于我国的预约定价安排制度对此有严酷的保密划定。”孔丹阳说。她先容，凭证相关划定，税务机关与企业在预约定价安排准备谈判、正式谈签、审核、剖析等全历程中所获取或获得的所有信息资料，均负有保密义务。税务机关与企业纵然不可告竣预约定价安排，税务机关在谈判、协商历程中所获取的有关企业的提议、推理、看法和判断等非事实类信息，也不得用于以后对该预约定价安排涉及生意营业行为的税务视察。
合理申请思量双方利益
预约定价安排申请质量的另一个体现在于，企业在申请的安排中拟接纳的转让定价原则、盘算要领和设定的利润率应该只管合理，要思量谈判双边的利益�？椎ぱ粢晕�，现实上无论单边、双边照旧多边的预约定价安排，要害就在于税企之间能否就企业申请安排中拟接纳的转让定价原则、盘算要领和设定的利润率等告竣一致意见。
据相识，在预约定价安排中，经常被接纳的定价原则和盘算要领有五六种，好比生意营业净利润法、本钱加成法、可比非受控价钱法、再销售价钱法、利润支解法等等。在申请中，企业一样平常倾向于运用生意营业净利润法。从2012年预约定价安排报告来看，生意营业净利润法在预约定价安排中运用得很是多，占比抵达68%。可是税务机关有倾向实验其他执法列明或新的转让定价要领，特殊是对处于行业垄断职位的企业，在双边探讨中考量市场溢价和选址节约因素时，税务机关希望运用其他要领抵达越发公正的目的。因此，企业应该施展自动性，与税务机关或起劲协助相关主管税务政府寻找一个平衡点。
孔丹阳告诉记者，实践中，许多跨国企业在中国投资是由于看重中国辽阔的市场，他们在中国的子公司在品牌外地化的历程中作出了很大的孝顺�？梢运敌矶嘧庸就ü陨淼钠鹁�，在一定水平上都形成了营销无形资产。但在一些预约定价安排的谈签历程中，集团公司往往淡化子公司这方面的功效，只认可子公司肩负了分销功效，只给该子公司分派肩负分销功效所能获得的基础利润。这种利润分派方法并不切合企业现真相形，也不太切合自力生意营业原则，在谈判中往往难于被中国税务机关所接受。
孔丹阳先容，前些年，在我国开展预约定价安排之初，一些申请预约定价安排的企业可能会把自身的利润率设定得较量低，对我国税收并不有利。可是，由于其时申请安排的企业很少，税务机关一样平常也会受理这样的申请。现在向税务机关申请安排的企业越来越多，在众多的申请者中，愿意把较多的利润留在中国的申请企业虽然能更快地被税务机关受理，并更容易告竣预约定价安排。
“在理由并不是很充分的情形下，若是企业在申请中设定的谈判目的离税务机关的期望值太远的话，那么这场谈判要么基础就不会启动，要么纵然启动也很难顺遂举行下去。”孔丹阳说。
相关链接：“走出去”企业应起劲申请预约定价安排
“申请预约定价安排着实不但是外国来华企业的事，我国的‘走出去’企业也应该起劲使用这一制度，来规避自身的税收危害，同时自觉维护中国的税收利益。”采访中，北京市国税局第二直属税务分局副局长孔丹阳专程这样强调。
近年来，天下各国对跨国企业关联生意营业的税收羁系越来越严。一方面，蓬勃国家自己在对企业关联生意营业上的羁系就有严酷的制度划定，再加上近年来的国际金融�；跋�，这些国家财务压力增大，对跨国企业的避税行为盯得更紧。另一方面，生长中国家生长意愿增强，财务需求很高，对关联生意营业的制度也正在逐步建设和健全，企业关联生意营业的自由空间被大大压缩。
据相识，我国已经有一些“走出去”企业由于关联生意营业的缘故原由，遭到所在国家税务政府的视察和处分，涉案金额重大，少则几百万元，多则上亿元。“可是很遗憾的是，现在还没有一家被视察企业申请提起税收双边探讨来维护自己的权益，更没有一家企业申请双边预约定价安排。”孔丹阳说。她体现，“走出去”企业若是起劲提请税收双边探讨，可以较好地解决已经爆发的税收问题；若是申请了双边预约定价安排，则可以有用规避未来谋划中被税务机关视察处分的危害。鉴于预约定价安排有最长可达10年的追溯适用划定，它还可以资助企业一并解决多年潜在的转让定价问题，阻止以后可能的纳税调解危害。
孔丹阳先容，不少国家对企业申请预约定价安排实验收费制度，而我国则是把预约定价安排作为税务机关优化纳税效劳、为税企双方提供确定性的一项主要事情来看待和实验，不向申请预约定价安排的企业收取任何用度。“我们以为，企业申请预约定价安排，批注企业具有合规谋划和依法纳税的意愿。作为税务机关来讲，我们乐于向企业提供这一效劳。”她说。
