泉源：中国税网
从2012年1月上�Ｗ钕扔脑鍪缘�，到2013年8月天下试点，历时19个月完成从“1-6”到“1-7”模式的转换，就在5个月后，营改增政策再次爆发大的转变，将进化到“2-7”模式。财务部、国家税务总局克日出台《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）及4个附件，划定自2014年1月起，邮政业和铁路运输纳入营改增试点规模，还新增对多项营业差额征税的划定。届时，财务部、国家税务总局《关于在天下开展交通运输业和部分现代效劳业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）将同时废止。
营改增试点再扩围“1-7”进化至“2-7”模式
凭证财税〔2013〕106号文件，中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、神秘通讯和邮政署理等邮政基本效劳的营业运动，从营业税“邮电通讯业”中的排列为邮政业纳入营改增试点，详细包括：翰札（信函、印刷品、邮资封片卡、无名址翰札和邮政小包等）、包裹（凭证封装上的名址递送给特定小我私人或者单位的自力封装的物品，其重量不凌驾五十千克，任何一边的尺寸不凌驾一百五十厘米，长、宽、高合计不凌驾三百厘米）等邮件寄递；以及邮票刊行、报刊刊行和邮政汇兑等邮政普遍效劳；义务兵寻常信函、神秘通讯、瞽者读物和革命义士遗物的寄递等邮政特殊效劳和邮册等邮品销售、邮政署理等其他邮政效劳。
邮政业增值税税率为11%；上述企业提供的邮政普遍效劳和邮政特殊效劳免征增值税，为出口货物提供的邮政业效劳免征增值税；为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代庖速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪营业等速递物流类营业取得的署理收入，以及为金融机构代庖金融包管营业取得的署理收入，2015年12月31日前免征增值税。
对邮政储备营业仍凭证金融包管业税目征收营业税。
从营改增试点以来，交通运输业的铁路运输一直仍按营业税征税，这次财税〔2013〕106号文件明确，将通过铁路运送货物或者游客的铁路运输营业纳入营改增试点，隶属于陆路运输税目，增值税税率11%，从而使交通运输业完整的实现了营改增。
至此，营改增试点规模由“1-7”模式进化为交通运输业、邮政业和7项现代效劳业的“2-7模式”。
除上述两项大转变外，财税〔2013〕106号文件还对营改增应税效劳规模举行了部分新增和整合调解，统一体现在附件1《营业税改征增值税试点实验步伐》所附的《应税效劳规模注释》中：
将原营业税邮政通讯业中的快递营业剖析为交通运输和物流辅助业的收派营业。翰札和包裹在异地之间的转达属于运输业；在物流辅助效劳税目下增设收派效劳：接受寄件人委托，在允许的时限内完成翰札和包裹的收件（从寄件人收取翰札和包裹，并运送到效劳提供方同城的集散中心）、分拣（效劳提供方在其集散中心对翰札和包裹举行归类、分发）、派送（效劳提供方从其集散中心将翰札和包裹送达同城的收件人）效劳。收派效劳按物流辅助效劳的6%税率执行；为出口货物提供的收派效劳免征增值税。
将使用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间航行器发射到空间轨道的航天运输效劳增列进航空运输效劳，并适用增值税零税率优惠；在其他陆路运输效劳中增列了地铁运输、都会轻轨运输；在手艺咨询效劳中增添了手艺测试、手艺培训两项；把依托盘算机信息手艺提供的审计治理、税务治理、内部数据挖掘、内部数据治理、内部数据使用作为营业流程治理效劳新增到信息手艺效劳税目中；将货物打包整理、铁蹊径路使用效劳、加挂铁路客车效劳、铁路行包专列发送效劳、铁路抵达和中转效劳、铁路车辆编解效劳、车辆挂运效劳、铁路接触网效劳、铁路机车牵引效劳列入货运客运场站效劳；对翻译效劳按咨询效劳征税。
调解并增添了多项可按差额征税的营业
2013年8月天下营改增试点后，允许差额征税的仅保存了融资租赁营业这一项。本次财税〔2013〕106号文件对融资租赁的差额征税步伐举行了完善和调解，在附件2《交通运输业和部分现代效劳业营业税改征增值税试点有关事项的划定》中划定了7项（调解1项新增6项）差额征税营业：
1.经批准从事融资租赁营业的纳税人，提供有形动产融资租赁效劳（融资性售后回租除外），以收取的所有价款和价外用度，扣除支付的乞贷利息（包括外汇乞贷和人民币乞贷利息）、刊行债券利息、包管费、装置费和车辆购置税后的余额为销售额�？煽鄢钅吭鎏砹顺盗竟褐盟�，但剔减了关税、入口环节消耗税。解决了财税〔2013〕37号文件原划定中，将本属于入口有形动产价款本金的关税和入口环节消耗税作为用度扣除的问题。
2.经批准从事融资租赁营业的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租（承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁营业的企业后，又将该资产租回）效劳，以收取的所有价款和价外用度，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的乞贷利息（包括外汇乞贷和人民币乞贷利息）、刊行债券利息后的余额为销售额。试点纳税人提供融资性售后回租效劳，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具通俗发票。
在融资性售后回租营业中，承租方购进有形动产时其进项税额已抵扣，而凭证《国家税务总局关于融资性售后回租营业中承租方出售资产行为有关税收问题的通告》（2010年第13号）划定，承租方出售有形动产的行为，不属于增值税征收规模，不征收增值税，若是出租方对租金中包括的本金再开具增值税专用发票，势必造成承租方重复抵扣税款。再者，由于出租偏向承租方购置租赁标的物支付价款时无法取得增值税专用发票，出租时虽然收取了租赁标的物的价款本金但又在销售额中扣除，自然也不得开具增值税专用发票，只能开具通俗发票。
3.注册在北京市、天津市、上海市、江苏省、浙江�。êㄊ校不帐 ⒏＝ㄊ。ê妹攀校⒑笔 ⒐愣。ê钲谑校┑�9省市的试点纳税人提供除有形动产融资租赁效劳以外的应税效劳，在2013年8月1日前按有关划定以扣除支付价款后的余额为销售额的，此前尚未抵减（仅限于凭2013年8月1日前开具的切合划定的凭证盘算）的部分，允许在2014年6月30日前继续抵减销售额，到期抵减不完的不得继续抵减。
4.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
5.自外地区试点实验之日起，试点纳税人中的一样平常纳税人提供的客运场站效劳，以其取得的所有价款和价外用度，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。
6.试点纳税人提供知识产权署理效劳、货物运输署理效劳和署理报关效劳，以其取得的所有价款和价外用度，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票，应当开具省级以上财务部分印制的财务票据。
7.试点纳税人中的一样平常纳税人提供国际货物运输署理效劳，以其取得的所有价款和价外用度，扣除支付给国际运输企业的国际运输用度后的余额为销售额。
试点纳税人从所有价款和价外用度中扣除价款，应当取得切合执法、行政规则和国家税务总局划定的有用凭证，不然，不得扣除。在枚举的有用凭证中增列了两项：融资性售后回租效劳中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为正当有用凭证；扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财务部分印制的财务票据为正当有用凭证。
增添了一样平常纳税人可选择浅易计税要领的项目
试点纳税人中的一样平常纳税人提供的影戏放映效劳、仓储效劳、装卸搬运效劳和收派效劳，可以选择凭证浅易计税步伐盘算缴纳增值税。
自外地区试点实验之日起至2017年12月31日，试点纳税人中一样平常纳税人的动漫企业，为开发动漫产品提供的动漫剧本编撰、形象设计、配景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手无邪漫名堂适配)效劳，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择凭证浅易计税要领盘算缴纳增值税。
抵扣凭证及进项税额抵扣率的转变
财税〔2013〕37号文件关于“接受铁路运输效劳，凭证铁路运输用度结算票据上注明的运输用度金额和7%的扣除率盘算进项税额”的划定废止，从2014年1月1日起，接受铁路运输效劳，应按取得的增值税货运专票上注明的税额作为进项税额。
购进初级农业产品，切合《农产品增值税进项税额审定扣除试点实验步伐》的，按审定扣除标准盘算的税额抵扣进项税额。
减免税优惠、即征即退的过渡政策转变
财税〔2013〕37号划定的减免税优惠过渡政策，除继续执行或在2013年底阻止的以外，有下列转变：
1.试点纳税人提供的离岸效劳外包营业，享受免税的限期延续到2018年12月31日。
2.3广播影戏电视行政主管部分（包括中央、省、地市及县级）凭证各自职能权限批准从事影戏制片、刊行、放映的影戏集团公司（含成员企业）、影戏制片厂及其他影戏企业转让影戏版权、刊行影戏以及在农村放映影戏，免征增值税的优惠政策不再延续，从2014年起，影戏放映效劳可以选择凭证浅易计税步伐盘算缴纳增值税。
3.试点纳税人提供国际货物运输署理效劳免征增值税，其向委托方收取的所有国际货物运输署理效劳收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输用度，必需通过金融机构举行结算。
试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输署理效劳参照国际货物运输署理效劳有关划定执行。
4.《财务部国家税务总局关于世行贷款粮食流通项目修建装置工程和效劳收入免征营业税的通知》（财税字〔1998〕87号）所附《世行贷款粮食流通项目一览表》所列明的天下银行贷款粮食流通项目，自2014年1月1日至2015年12月31日免征增值税。
5.中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍效劳和邮政特殊效劳免征增值税。
6.自2014年1月1日至2015年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代庖速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪营业等速递物流类营业取得的署理收入，以及为金融机构代庖金融包管营业取得的署理收入免征增值税。
7.青藏铁路公司提供的铁路运输效劳免征增值税。
8.注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的海内货物运输效劳、仓储效劳和装卸搬运效劳，实验的增值税即征即退政策执行至2015年12月31日。
9.2015年12月31日前，试点纳税人中的一样平常纳税人提供管道运输效劳，对其增值税现实税负凌驾3%的部分实验增值税即征即退政策。
10.试点纳税人中的一样平常纳税人提供管道运输效劳，对其增值税现实税负凌驾3%的部分实验增值税即征即退政策，执行至2015年12月31日。
11.经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁营业的试点纳税人中的一样平常纳税人，提供有形动产融资租赁效劳，在2015年12月31日前，对其增值税现实税负凌驾3%的部分实验增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部分和国家经济手艺开发区批准的从事融资租赁营业的试点纳税人中的一样平常纳税人，2013年12月31日前注册资源抵达1.7亿元的，自2013年8月1日起，凭证上述划定执行；2014年1月1日以后注册资源抵达1.7亿元的，从抵达该标准的次月起，凭证上述划定执行。
上述所称增值税现实税负，是指纳税人当期提供应税效劳现实缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税效劳取得的所有价款和价外用度的比例。
12.航天运输效劳参照国际运输效劳，适用增值税零税率。
纳税人身份认定标准有微调
应税效劳年销售额凌驾一样平常纳税人认定标准（500万元）但可以选择按小规模纳税人纳税的工具中，“不经常提供应税效劳的非企业性单位、企业”修改为“不经常提供应税效劳的单位”，这是由于财税〔2013〕106号文件一最先就已将企业纳入“单位”，没须要再排列。但需注重的是，营改增试点纳税人应税效劳年销售额凌驾划定标准但“不经常提供应税效劳的单位”可选择凭证小规模纳税人纳税，与《增值税暂行条例》中“非企业性单位、不经常爆发应税行为的企业”可选择按小规模纳税人纳税，仍是有区别的。
财税〔2013〕37号文件划定“小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一样平常纳税人资格认定，成为一样平常纳税人”，而财税〔2013〕106号文件将该划定修改为“未凌驾划定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一样平常纳税人资格认定，成为一样平常纳税人”，而看似修改不大，只是将“小规模纳税人”改为“未凌驾划定标准的纳税人”，实则意义深远，意味着只要非增值税小规模纳税人只要会计核算健全，能够提供准确税务资料，也可以申请为增值税一样平常纳税人。
其他营改增政策的细微转变
统一省级辖区内的总分支机构可汇总缴税：自2014年1月1日起，属于牢靠业户的试点纳税人，总分支机构不在统一县(市)，但在统一省(自治区、直辖市、妄想单列市)规模内的，经省(自治区、直辖市、妄想单列市)财务厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。
不征税代收用度增设条件：对不计入价外用度的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，增设了必需同时切合的三个条件，从而与增值税暂行条例实验细则生涯一致。
