泉源：中国税网
只管税前扣除是重中之重 ，但若是收入确认的盘算泛起问题 ，汇算清缴中企业所得税的盘算同样会不准确 ，爆发税务危害。在收入确认中 ，纳税人须注重如下常见问题：
1.企业取得的种种收入是否划分凭证权责爆发制等原则加以确认
2.是否保存视同销售行为未作纳税调解
3.企业资产评估增值是否并入应纳税所得额
4.是否保存使用往来账户延迟实现应税收入或调解企业利润
据相识 ，从2013年起 ，许多地方的税务机关关于境内企业的关联生意营业也投入了很大的关注 ，特殊是有些集团划分本钱中心和利润中心。当集团内高新手艺企业或软件企业有优惠政策 ，集团会将收入和利润向这些企业倾斜 ，从而造成税收的镌汰和税负的规避。
5.取得非钱币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额
6.是否保存种种减免流转税及各项津贴、收到政府奖励未计入应纳税所得额
7.是否保存接受捐赠的钱币及非钱币资产 ，未计入应纳税所得额
8.企业从境外被投资企业取得的所得是否未并入当期应纳税所得计税
例如受控外国公司 ，即企业在香港、英属维尔京群岛（BVI）等地注册的壳公司 ，所有的谋划治理都是在海内举行 ，被中国企业所控制 ，它取得的相关收入应计入住民企业当期纳税所得额。
9.持有上市公司限售股 ，解禁之后出售取得的收入是否未计入应纳税所得额。
10.从上市公司分回股息时持股时间不满12个月是否纳税
11.非住民所得支付企业是否准确代扣代缴源泉扣缴所得税
为了更好的明确收入确认问题 ，我们下面来看几个案例。
案例一：预收账款收入确认
2010年3月 ，A公司收到B公司采购化工质料的订金1000万元 ，会计挂预收账款科目 ，直至年底 ，B公司没有开出采购订单 ，该1000万元是否确以为收入？直至2013年3月 ，B公司三年既未采购质料也未要求退还订金 ，此时是否应确认订金为收入？2014年1月 ，B公司终止营业并治理工商注销 ，且整理历程中未向A公司提出退回订金 ，则此时A公司取得的该订金是否应该确以为收入？
剖析：
在2010年 ，国家支持民营企业进入某些行业 ，其时国有企业和民营企业的相助后 ，其合资的公司向A公司采购原质料 ，在一段时间之后 ，泛起民营企业的股东撤资 ，可是由于相关手续没有治理 ，与供应商相关的生意营业泛起断裂 ，只有等着合资公司最终被注销。A公司收到1000万元款子 ，B公司在该年度内未采购商品 ，这是预收账款 ，属于企业欠债 ，若是B公司下单采购则要冲抵货款 ，若是作废采购则应退还。以是不可确以为收入。
此1000万元预收账款 ，只要没有转为采购款也没有退还对方 ，岂论时间多久 ，都不可改变其债务的实质 ，以是三年的时间刻度并不是确认其是否作为收入的标准。在公司注销后仍未举行采购也未要求退款 ，则该订金组成了确实无法偿付的应付款子 ，应于B公司注销年底确以为营业外收入。
案例二：收取上级工会返还的工会经费
某公司缴纳工会经费后 ，市总工会将上缴工会经费的60%将返还缴费公司工会 ，用于效劳宽大职工。
剖析：
上级工会返还的工会经费 ，其所有权在工会 ，不属于企业的收入 ，以是正常情形下应该是返还给工会而非公司。但在一些地方 ，依然有直接返还给企业的。此时 ，该款子属于代收的欠债 ，公司全额返还给工会后属于代付 ，不涉及收入确认的问题。
实践中 ，有些公司收到工会经费 ，统一由公司核算 ，并用于工会的开支 ，这样就把工会的经费酿成了企业的经费 ，把返还的经费酿成了企业的收入 ，把工会的支出酿成了企业的支出。这就会涉及所得税事项 ，在收到经费时需要确认收入。部分地区税务局将企业工会是否开立单独的工会账户作为判断标准。
案例三：按年度确认收入
房地产开发企业在制作衡宇时往往需要许多年再出售给小我私人消耗者�？⑵笠档闹鞴芩拔窬忠笃笠得磕昶局ね旯ぐ俜直热啡掀涫杖� ，这样的要求合理吗？某香港的房地产集团来大陆投资 ，与中国本土企业一起设立合资企业举行开发。香港集团往往会在中国设立地区总部 ，地区总部每年会向合资企业提供治理效劳 ，包括信息网络、条约治理、执法支持等 ，并收取响应的效劳用度。合资公司往往会照顾本土投资方 ，比及整个项目完成 ，房产出售获得盈利之后再支付治理效劳费。中国总部的主管税务局要求该地区总部按年度举行收入确认。房地产开发企业的主管税务局的要求合理吗？地区总部的主管税务局的要求合理吗？
剖析：
关于房地产开发企业 ，由于其在制作时代完全是没有收入的 ，若是凭证完工百分比确认收入并缴税 ，将是一个很是惊人的金额。从税法角度也是没有依据的 ，企业没有资金 ，不可能借债付税 ，不切合纳税能力原则。关于地区总部终年提供劳务 ，纵然与合资公司签署条约约定在三年或五年之后再行支付用度 ，税务局也可以要求其按年度确认收入。由于这是一个关联企业之间的营业 ，税务机关会思量这种递延支付是不是一个递延纳税义务的手段 ，由于税款也是有时间价值的。
