泉源：中注协网站
为深入实验行业做强做大战略，加速提升行业效劳金融业生长的能力和水平，中注协于2013年8月宣布了《关于提升注册会计师行业效劳金融业生长能力的若干意见》，其中将制订《商业银行审计指引》作为行业金融营业专业建设的一项主要内容。履历了近一年的研究、起草和论证， 2014年4月24日，中注协宣布了《商业银行审计指引（征求意见稿）》（以下简称征求意见稿），面向社会果真征求意见。
征求意见稿约14万字，包括商业银行概述、审计妄想、危害识别、内部控制测试、营业流程审计、审计报告等内容，旨在对商业银行审计营业的全历程提供指导。征求意见稿具有以下方面特点：
一是遵照了现有审计准则系统框架。作为一项特定行业的审计指引，征求意见稿遵照了现有审计准则系统框架，以确保指引内容的理论准确性、逻辑合理性以及内容完整性。好比，征求意见稿的“审计妄想”部分涵盖了妄想审计事情、相识被审计单位及其情形和评估重大错报危害、主要性、与治理层的相一律多项相关审计准则的要求。
二是体现了危害导向审计的理念。征求意见稿以相识、识别、评估和应对商业银行重大错报危害为主线，将危害导向审计理念贯串于商业银行审计事情的全历程。征求意见稿先容了商业银行的主要危害，剖析了包括信息手艺应用、重大估值模子、金融立异、羁系规避念头等商业银行较具特色的危害领域，叙述了怎样有针对性地相识、识别和评估商业银行的错报危害。特殊是在信贷营业、资金营业、现金及柜台营业、中心营业等营业流程审计部分，详细叙述了种种营业的详细危害和常见错报，以及应对错报危害的常用内部控制测试和实质性程序。
三是体现了对财务报表和内部控制举行整合审计的要求。由于商业银行审计对内部控制测试依赖高，征求意见稿以财务报表审计和内部控制审计整合举行为条件，指导注册会计师妄想和实验对控制设计及运行有用性的测试，以获取充分、适当的审计证据，同时实现内部控制审计和财务报表审计的目的。
四是回应了商业银行审计相关的热门难点问题。随着我国经济的生长和刷新的深入，商业银行泛起了公司治理结构进一步完善、理工业品规�？焖僭鎏淼热让盼侍�，为资助注册会计师起劲应对，征求意见稿团结审计准则和实践履历，针对相关热门问题举行了适当剖析。好比，在“企业层面内部控制”部分，征求意见稿针对商业银行公司治理结构中的董事会作用、委员会整体决议机制、重大组织机构、多级授权系统等内容举行了详细叙述。
五是运用举例方法增强指引的实务操作性。好比，在“舞弊危害的评估”部分，征求意见稿凭证审计准则的要求叙述了舞弊危害评估的程序，并运用实务中常用的“舞弊三角危害剖析法”，针对舞弊的念头或压力、实验舞弊的时机和为舞弊行为寻找捏词的能力三个方面，枚举了银行的现实危害因素示例。再如，为便于对商业银行审计营业尚不熟悉的注册会计师的明确和使用，征求意见稿详细形貌了信贷营业、资金营业、现金及柜台营业、中心营业、财务报告等商业银行焦点营业流程及其审计程序，包括营业流程的主要办法、重大错报危害可能爆发的环节、要害内部控制环节和常用控制测试举例、主要实质性程序等。
下一步，中注协将认真研究各方反响意见，对征求意见稿作进一步修改完善，以切实验展该指引对提升注册会计师行业效劳金融业生长能力的手艺支持作用。
