为帮助小型微利企业生长，财务部、国家税务总局克日出台了《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。至此，从2014年起，国家已先后四次出台了关于小型微利企业所得税的优惠政策，足见国家对帮助小型微利企业生长的重视。这四次主要政谋划分是：财税〔2014〕34号，国家税务总局通告2014年第23号，税总发〔2014〕58号及财税〔2015〕34号。那么，事实怎样明确并执行好财税〔2015〕34号通知呢?本文剖析四个转变和两个注重事项：
转变一：小型微利企业优惠的规模扩大了。
财税〔2015〕34号通知将享受小型微利企业所得税优惠政策的规模，从原年应纳税所得额低于10万元的小型微利企业，扩大到年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业，通终年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业，都可以享受优惠。
转变二：优惠时代顺延了一年。
财税〔2015〕34号通知将原划定“自2014年1月1日至2016年12月31日”的优惠时代改为“自2015年1月1日至2017年12月31日”，对此需注重两点：一是执行期虽仍为三年，但顺延了一年;二是2014年仍然应该凭证原划定应纳税所得额低于10万元的标准执行，不可以追溯执行。
转变三：判断小型微利企业的相关指标或标准爆发了转变。
财税〔2015〕34号通知划定：“企业所得税法实验条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业整年的季度平均值确定。”由此可见，财税〔2015〕34号通知仅是将财税〔2009〕69号第七条对从业人数和资产总额指标按企业整年月平均值确定的划定，改为凭证企业整年的季度平均值确定。详细盘算公式为：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
整年季度平均值=整年各季度平均值之和÷4
年度中心开业或者终止谋划运动的，以着实际谋划期作为一个纳税年度确定上述相关指标。可是，关于以上判断指标或标准，必需注重三点：一是注重掌握判断小型微利企业从业人数的规模，仅指与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;二是上述判断小型微利企业的指标或标准必需同时具备;三是企业不可为了知足相关指标或标准而居心人为调理与指标或标准相关的数据或信息，更不可为了相关指标或标准而弄虚作假，如不可居心压低应纳税所得额、从业人数和资产总额，避免爆发不须要的涉税危害。
转变四：对小型微利企业界定的税法依据爆发了转变。
此前的划定为“本通知所称小型微利企业，是指切合《中华人民共和国企业所得税法》及着实施条例以及相关税收政谋划定的小型微利企业。”而财税〔2015〕34号通知的划定为：“前款所称小型微利企业，是指切合《中华人民共和国企业所得税法》及着实施条例划定的小型微利企业。”新划定比原划定少了“以及相关税收政策”，而此处的“相关税收政策”则是指被财税〔2015〕34号通知废止的财税〔2009〕69号第七条的划定。但必需注重的是，由于财税〔2015〕34号通知自2015年1月1日起执行，以是，2014年度享受优惠政策的小型微利企业仍然执行财税〔2009〕69号第七条划定的指标和标准。
注重一：小型微利企业享受企业所得税优惠政策不需审批。由于国家税务总局通告2014年第23号第二条明确划定：“切合划定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以凭证划定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业职员、资产总额情形报税务机关备案。”以是，以后小型微利企业享受所得税优惠政策不再实验企业申请、税务机关批准的治理要领，统一改为备案方法。即切合条件的小型微利企业，在年度中心可以自行享受优惠政策，年度终了举行汇算清缴。同时，将切合小型微利企业条件的从业职员和资产总额情形说明，报税务机关备案即可，该条划定财税〔2015〕34号通知没有涉及，更未废止，以是仍继续执行。
注重二：注重实时、准确执行财税〔2015〕34号通知。由于财税〔2015〕34号通知划定的优惠政策从2015年1月1日起执行，以是，眼下正在举行的对2014年度企业所得税的汇算清缴事情无需思量财税〔2015〕34号通知的划定，但必需注重的是，2015年一季度的企业所得税预缴事情即将最先，因此通常切合财税〔2015〕34号通知划定优惠规模，特殊是优惠规模扩大后，应纳税所得额凌驾10万元但低于20万元(含20万元)的新增的小型微利企业，必需注重实时、准确享受相关优惠政策。
泉源：中国税务报
