2015年4月23日 ，中注协宣布上市公司2014年年报审计情形快报（第十二期） ，全文如下：
一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情形
4月14日—4月20日 ，38家证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为291家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表1） ，其中 ，沪市主板109家 ，深市主板42家 ，中小企业板96家 ，创业板44家。从审计报告意见类型看 ，281家上市公司被出具了标准审计报告 ，7家上市公司（国通管业、新亚制程、美利纸业、中房股份、杭钢股份、武昌鱼和天目药业）被出具了带强调事项段的无保注重见审计报告 ，2家上市公司（周遭支承、大有能源）被出具了保注重见审计报告 ，1家上市公司（狮头股份）被出具了无法体现意见审计报告。
阻止4月20日 ，40家事务所共为1883家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表2） ，其中 ，沪市主板729家 ，深市主板329家 ，中小企业板521家 ，创业板304家。从审计报告意见类型看 ，1853家上市公司被出具了标准审计报告 ，27家上市公司被出具了带强调事项段的无保注重见审计报告 ，2家上市公司被出具了保注重见审计报告 ，1家上市公司被出具了无法体现意见审计报告。
4月14日—4月20日 ，36家事务所共为144家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表3） ，其中 ，沪市主板98家 ，深市主板41家 ，中小企业板5家。从审计报告意见类型看 ，136家上市公司被出具了标准审计报告 ，6家上市公司（中国化学、美利纸业、恒源煤电、华升股份、长城电脑、狮头股份）被出具了带强调事项段的无保注重见审计报告 ，2家上市公司（大有能源、天目药业）被出具了否定意见审计报告。
阻止4月20日 ，40家事务所为1028家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4） ，其中 ，沪市主板676家 ，深市主板320家 ，中小企业板27家 ，创业板5家。从审计报告意见类型看 ，1002家上市公司被出具了标准审计报告 ，20家上市公司被出具了带强调事项段的无保注重见审计报告 ，6家上市公司被出具了否定意见审计报告。
4月14日—4月20日 ，8家事务所共出具非标准审计报告18份（详见附表5） ，其中非标准财务报表审计报告10份 ，非标准内部控制审计报告8份。
阻止4月20日 ，19家事务所共出具非标准审计报告56份 ，其中非标准财务报表审计报告30份 ，非标准内部控制审计报告26份。
二、出具非标准审计报告的缘故原由
（一）带强调事项段的无保注重见财务报表审计报告
1. 国通管业（大华事务所审计）。如财务报表附注所述 ，国通管业2014年度归属于上市公司股东净利润为-28,570,135.01元 ，累计未分派利润为-255,074,716.3元 ，合并报表资产欠债率为110.85%。上述事项导致国通管业一连谋划能力保存重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
2. 新亚制程（立信事务所审计）。如财务报表附注所述 ，新亚制程投资的广东赛翡蓝宝石科技有限公司（以下简称广东赛翡）的大客户美国GT公司已申请休业� ；� ，已签署单仍在继续执行。若未来美国GT公司的后续订单终止 ，且广东赛翡又无法一连取得足够新订单的情形下 ，可能会对广东赛翡的生产谋划爆发较大影响。该事项可能导致新亚制程对其可供出售权益工具投资保存减值危害。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
3. 美利纸业（立信事务所审计）。如财务报表附注所述 ，美利纸业2013年度、2014年度一连两年亏损 ，2013年度归属于母公司净利润-23,715.05万元 ，流动资产小于流动欠债计89,444.99万元 ，资产欠债率为81.96%。2014年度归属于母公司净利润-64,909.73万元 ，归属于母公司所有者权益-16,914.76万元 ，流动资产小于流动欠债计30,181.27万元 ，资产欠债率为111.23% ，美利纸业已在财务报表附注中充分披露了拟接纳的改善步伐 ，但其一连谋划能力仍然保存重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
4. 中房股份（瑞华事务所审计）。阻止2014年12月31日 ，中房股份累计未分派利润-36,869.61万元 ，且公司现在无后续在建项目。中房股份已在附注中披露了拟举行的重大资产重组事项 ，由于该重大资产重组事项尚未确定 ，其可一连谋划能力仍然保存重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
5. 杭钢股份（天健事务所审计）。如财务报表附注所述 ，凭证浙江省人民政府相关聚会会议精神 ，杭钢股份主要生产谋划所在的半山基地将于 2015 年底关停 ，杭钢股份正在妄想重大资产重组以解决该事项对一连谋划带来的倒运影响。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
6. 武昌鱼（中勤万信事务所审计）。如财务报表附注所述 ，阻止审计报告日 ，武昌鱼谋划营业萎缩 ，经常性营业一连亏损 ，阻止2014年12月31日 ，武昌鱼累计亏损445,984,751.45元 ，流动欠债合计金额凌驾流动资产合计金额24,048,160.01元 ，虽然公司在财务报表附注中披露了其应对步伐 ，但一连谋划能力仍保存重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
7. 天目药业（中审华寅五洲事务所审计）。如财务报表附注所述：（1）天目药业子公司黄山市天目药业有限公司由于整体搬家等缘故原由尚未取得新的GMP证书 ，阻止报告日 ，该子公司仍处于周全停产状态 ，正在按新版GMP认证要求举行刷新 ，如刷新竣事不可顺遂通过GMP认证 ，该子公司将无法正常生产 ，天目药业已在财务报表附注中披露了拟接纳的改善步伐 ，但可能导致对一连谋划能力爆发重大疑虑的事项或情形仍然保存重大不确定性 ；（2）天目药业于2014年11月27日收到《中国证券监视治理委员会立案视察通知书》 ，阻止审计报告日 ，中国证券监视治理委员会对天目药业涉嫌违反证券执律例则尚未了案。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
（二）保注重见财务报表审计报告
1. 周遭支承（瑞华事务所审计）。阻止2014年12月31日 ，周遭支承母公司资产欠债表列示的递延所得税资产账面价值11,466,305.17元 ，但阻止审计报告日 ，仍无法提供充分、适当的证据证实很可能获得足够的用来抵扣上述可抵扣暂时性差别的未来应纳税所得额。
2. 大有能源（中勤万信事务所审计）。如财务报表附注所述 ，大有能源全资子公司天峻义海能源煤炭谋划有限公司（以下简称天峻义海）因青海省政府“一个矿区一个开发主体”的整合原则 ，2013年5月20日将其所有的聚乎更矿区一露天首采区采矿权（以下简称聚乎更采矿权）以零价款转让给青海省木里煤业开发集团有限公司（以下简称木里煤业集团）。因该转让事项涉嫌信息披露违法违规 ，2013年 10月中国证券监视治理委员会决议对公司举行立案视察。2014年9月11日木里煤业集团与天峻义海签署协议 ，将聚乎更采矿权以零对价转让给天峻义海 ，协议约定本次采矿权转让事宜在取得相关主管部分正当有用的批准后生效。阻止2014年12 月31日 ，该转让事项及涉及的采矿允许证治理尚未取得相关主管部分批准。同时 ，阻止审计报告签发日 ，证监会立案视察事情尚未竣事 ，注册会计师无法判断视察结论对大有能源财务报表可能爆发的影响。
（三）无法体现意见财务报表审计报告
狮头股份（中喜事务所审计）。狮头股份子公司太原中联狮头水泥有限公司（以下简称中联水泥 ，狮头股份股权比例 51%）2014年9月收到太原市领土资源局万柏林分局并领土资万罚听告字[2014]第03号土地行政处分听证见告书、并领土资万罚告字[2014]第04号土地行政处分见告书 ，因中联水泥未经批准 ，私自占用位于太佳线大卧龙段北侧的土地、位于太佳线西铭段北侧的土地的行为 ，违反了《中华人民共和领土地治理法》第43条的划定 ，拟对中联水泥的土地违法行为作出行政处分 ，责令中联水泥退还不法占用的土地 ；依法没收中联水泥在不法占用的切合土地使用总体妄想的248,352.77平方米土地上新建的修建物和其他设施 ；责令中联水泥15日内自行拆除在不法占用的23,193.20平方米土地上新建的修建物和其他设施 ，并在三个月内恢复土地原状 ；对中联水泥不法占用的土地处以每平方米10元的�？� ，共计2,715,459.70元。阻止2014年12月31日, 狮头股份已支付罚金200,000.00元。狮头股份已配合相关领土部分简直权事情 ，但由于未取得充分、适当的审计证据 ，注册会计师对上述事项对公司谋划的影响及最终是否能取得土地使用权证书无法确定。
别的 ，注册会计师提醒财务报表使用者关注 ，狮头水泥阻止2014年12月31日累计亏损-346,656,271.60元 ，2014年度谋划运动净现金流量-32,394,475.57元 ，针对上述可能导致对一连谋划假设爆发疑虑的情形 ，狮头水泥治理层已制订了应对妄想 ，相关情形详见财务报表附注所述内容。
（四）带强调事项段的无保注重见内部控制审计报告
1. 中国化学（大华事务所审计）。中国化学的全资子公司中国成达工程有限公司（以下简称成达公司）在2012年至2013年时代 ，为其客户东源科技有限公司（以下简称东源科技）及其关联方的融资项目提供了增信支持 ，若东源科技自乞贷到期之日起六个月仍未清偿乞贷本息和相关用度 ，成达公司需无条件受让债权方未受偿的债权。该增信支持事项未经中国化学董事会审议 ，违反了中国化学《对外担保治理步伐》的划定 ，且成达公司未向中国化学实时报告该事项 ，导致中国化学未能实时推行披露程序。中国化学在收到成达公司的报告后 ，实时报告和披露了事务的详细情形 ，并在2014年度财务报告中预计了该事项可能给中国化学带来的损失 ，并接纳有用步伐对该缺陷举行整改。由于保存上述重大缺陷 ，注册会计师提醒内部控制审计报告使用者注重相关危害。
2. 美利纸业（立信事务所审计）。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注：（1）受整体行业影响 ，扣除非经常性损益 ，美利纸业谋划业绩连年亏损。2014年度 ，为实现公司转型 ，美利纸业中止三个在建工程项目建设 ，与部分闲置牢靠资产一并举行了处理 ，对部分职员举行了调解 ，亏损额较2013年度有所增添。（2）如美利纸业2014年度内部控制自我评价报告所述 ，美利纸业于2015年1月22日收到杨云先生和邵进华先生划分转来的中国证券监视治理委员会(以下简称证监会)《视察通知书》,因其涉嫌内幕生意营业美利纸业股票 ，凭证划定 ，证监会决议对其举行立案视察。阻止审计报告日 ，杨云先生和邵进华先生己不再担当美利纸业任何职务 ，证监会尚未对上述事项了案。
3. 恒源煤电（立信事务所审计）。恒源煤电银行存款由安徽省皖北煤电集团有限责任公司（以下简称皖北煤电集团）资金治理中心以恒源煤电名义在银行开户举行集中治理 ，资金治理在一定水平上受到皖北煤电集团的影响。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
4. 华升股份（天健事务所审计）。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注：（1）华升股份控股子公司湖南华升洞庭麻业有限公司(以下简称华升洞麻公司)系高新手艺企业 ，按划定所得税税率为15%。2013年度华升洞麻公司应纳税所得额主要来自于处理所持岳阳华一房地产开发有限公司股权收益 ，在出具2013年度报告时 ，该项股权转让收益应适用的所得税税率尚未取得主管税务机关简直认 ，出于审慎性原则按25%计提了应交企业所得税。2014年8月经岳阳市岳阳楼区地税局对华升洞麻公司提交的高新手艺企业认定减免税资料备案 ，赞成华升洞麻公司2013年度按应纳税所得额的15%缴纳企业所得税。（2）华升股份控股子公司湖南汇一制药机械有限公司（以下简称汇一药机公司)系高新手艺企业 ，按划定所得税税率为15%。凭证长沙市高新区国家税务局2014年11月17日出具的税务事项见告书 ，认定汇一药机公司自2012年度起生产谋划运动爆发了重大转变 ，产品（效劳）不再属于《国家重点支持的高新手艺领域》划定的规模 ，应从生产谋划转变之日起不得享受高新手艺企业所得税减免税优惠 ，自2012年起按应纳税所得额的25%缴纳企业所得税。报告期内 ，华升股份对上述事项举行了追溯调解。
5. 长城电脑（信永中和事务所审计）。长城电脑的子公司冠捷科技有限公司（以下简称冠捷科技公司）系香港及新加坡上市公司 ，其内部控制执行香港团结生意营业所相关划定。据香港团结生意营业所宣布的《主板上市规则》相关划定 ，董事会应确保公司内部监控系统稳健妥善并且有用 ，以包管股东的投资及公司的资产。凭证冠捷科技公司审计委员会提供的自我评价报告 ，冠捷科技公司已凭证 1992年COSO整体框架建设公司内部控制系统 ，并凭证COSO框架及冠捷科技现实营业 ，指定17个要害程序和循环 ，各地治理者和运营单位每季度向冠捷科技内部审计部分报告效果和执行妄想 ，内部审计部分对营业部分举行按期审计以确保内部控制系统的有用性。由于冠捷科技公司执行的是COSO内部控制整体框架 ，且香港团结生意营业所暂未要求主板上市公司执行内部控制审计及对外披露内部控制审计报告 ，因此冠捷科技公司未包括在本次内控制审计规模内。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
6. 狮头股份（中喜事务所审计）。狮头股份主要子公司太原中联狮头水泥有限公司（以下简称中联水泥 ，狮头股份股权比例 51%）仍处在建设和装备调试期 ，狮头股份2014年主要生产谋划运动基本处于障碍状态 ，内部控制审计中未对生产治理、质料采购以及销售治理内部控制运动的有用性举行测试。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
（五）否定意见内部控制审计报告
1. 大有能源（中勤万信事务所审计）。在内部控制审计中 ，注册会计师注重到大有能源的财务报告内部控制保存以下重大缺陷：（1）大有能源全资子公司天峻义海能源煤炭谋划有限公司（以下简称天峻义海）因青海省政府“一个矿区一个开发主体”的整合原则 ，2013年5月20日将其所有的聚乎更矿区一露天首采区采矿权（以下简称聚乎更采矿权）以零价款转让给青海省木里煤业开发集团有限公司（以下简称木里煤业集团）。2014年9月11日木里煤业集团与天峻义海签署协议 ，将聚乎更采矿权以零对价转让给天峻义海 ，协议约定本次采矿权转让事宜在取得相关主管部分正当有用的批准后生效。阻止2014年12月31日 ，该转让事项尚未取得相关主管部分批准 ，天峻义海在无形资产中核算的聚乎更采矿权仍未取得采矿允许证 ，与之相关财务报告内部控制运行失效。（2）大有能源全资子公司天峻义海从2013年最先销售模式由直接销售给终端客户变换为通过青海省矿业集团股份有限公司（以下简称青�？笠担┳庸厩嗪Ｊ】笠导盘炀阂悼⒂邢薰炯扒嗪Ｄ纠锬茉从邢薰鞠鄹斩丝突АＷ柚股蠹票ǜ媲┓⑷� ，大有能源未推行响应决议程序 ，与之相关的财务报告内部控制运行失效。
2. 天目药业（中审华寅五洲事务所审计）。注册会计师以为天目药业内部控制保存如下重大缺陷：（1）天目药业下属子公司黄山市天目药业有限公司未能有用执行对在建工程是否抵达可使用状态举行检查的控制 ，上述重大缺陷对财务报表列报中在建工程的保存性、牢靠资产的完整性和治理用度的准确性保存一定的影响 ；（2）天目药业虽建设了期末资产减值测试制度 ，但未获得有用执行 ，导致存货未实时、合理计提减值准备。天目药业尚未在2014年度完成对上述重大缺陷的内部控制的整改事情 ，但在体例2014年度财务报表时已对上述内控失效可能导致的会计过失予以关注、阻止和纠正。
三、上市公司审计机构变换总体情形
阻止2015年4月20日 ，共有35家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变换信息 ，共涉及上市公司151家（详见附表6-1）。前后任事务所均已报备变换信息的有122家 ，仅前任事务所报备变换信息的有27家 ，仅后任事务所报备变换信息的有2家。从事务所报备的变换缘故原由看 ，有43家是因前任事务所提供审计效劳年限较长或聘期届满 ，有25家是因客户爆发重大资产重组。
阻止2015年4月20日 ，共有23家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变换信息 ，共涉及上市公司58家（详见附表6-2）。前后任事务所均已报备变换信息的有42家 ，仅前任事务所报备变换信息的有14家 ，仅后任事务所报备变换信息的有2家。
附表：
1.上市公司2014年度财务报表审计报告简要情形明细表
2. 事务所出具上市公司2014年度财务报表审计报告汇总表
3.上市公司2014年度内部控制审计报告简要情形明细表
4.事务所出具上市公司2014年度内部控制审计报告汇总表
5.非标准审计报告统计表
6.上市公司2014年度财务报表和内部控制审计机构变换信息明细表（阻止2015年4月20日）
泉源：中国注册会计师协会
