一、怎样界定享受小微企业增值税税收优惠的规模
关于小微企业最新的增值税优惠政策，许多纳税人都有一种误读，以为只要月销售额在3万元以下就可以享受优惠免征增值税了，着实是否属于可享受的规模，详细实务中还应精准掌握。
首先，享受小微企业增值税税收优惠仅限于增值税小规模纳税人，包括小规模纳税人中的个体工商户、其他小我私人、企业和非企业性单位。也就是说通常增值税一样平常纳税人一律不得享受增值税小微企业增值税税收优惠政策。
例如某增值税一样平常纳税人2015年3月销售货物取得销售收入2.5万元，无其它增值税应税项目，由于企业为增值税一样平常纳税人，虽然销售额不凌驾3万元，但照旧不得享受小微企业增值税税收优惠政策。
别的还要强调，月销售额不凌驾3万元（含3万元），以1个季度为纳税限期的增值税小规模纳税人，季度销售额或营业额不凌驾9万元。也就是说，以一个季度为申报限期的不凌驾9万元的小规模纳税人才可享受小微企业增值税税收优惠政策。
例如某纳税人为某增值税小规模纳税人，以一个季度为申报限期，2015年1至3月销售货物取得销售收入7.5万元，无其它增值税应税项目。由于该纳税人是以一个季度为申报限期的小规模纳税人，销售额不凌驾9万元，可以享受小微企业增值税税收优惠。
二、混业小规模纳税人怎样享受小微企业增值税税收优惠
混业是指试点纳税人兼有差别税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税效劳。随着营改增试点实验，混业谋划的情形较为普遍。
现在政谋划定增值税小规模纳税人月销售额不凌驾3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税，对混业小规模纳税人增值税应税项目合计不凌驾3万元的可享受小微企业增值税税收优惠政策，合计凌驾3万元的，全额征收增值税。
例如，A为按月申报的增值税小规模纳税人，2015年3月销售货物取得销售收入2.5万元，提供应税效劳销售收入2.5万元。B也为按月申报增值税小规模纳税人，2015年3月销售货物取得销售收入2.5万元，提供应税效劳销售收入2千元。A纳税人为混业小规模纳税人，当月合计增值税应税销售收入凌驾3万元，不得享受小微企业增值税税收优惠，按全额盘算缴纳增值税。B纳税人当月合计增值税应税销售收入未凌驾3万元，因此可以享受小微企业增值税税收优惠。
三、兼营非增值税应税项目纳税人，怎样确认是否享受小微企业增值税税收优惠
凭证《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的通告》（国家税务总局2014年57号通告）第二条划定增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当划分核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不凌驾3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税。
非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的效劳业税目征收规模的劳务。对兼营非应税项目的小规模纳税人划分核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，判断是否享受增值税小微企业税收优惠政策。
例如，某增值税小规模纳税人，以一个月为申报限期，2015年3月销售货物取得销售收入2.5万元，提供营业税项目销售收入2万元。该纳税人为兼营非增值税项目小规模纳税人，当月总收入虽然凌驾了3万元，但其中增值税项目销售收入未凌驾3万元因此仍可以享受小微企业增值税税收优惠。
四、小微企业文化事业建设费是否可以享受减免
凭证《财务部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕122号）划定自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不凌驾3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不凌驾9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。
因此关于切合小微企业标准的小规模纳税人免征文化事业建设费。例如某增值税小规模纳税人，以一个月为申报限期，2015年3月广告效劳取得销售收入2.5万元，无其它增值税应税项目。该纳税人切合小微企业标准，可以享受小微企业相关优惠政策，免征当月文化事业建设费。
五、小微企业代开增值税专用发票开具红字后能否治理退税
凭证《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的通告》（国家税务总局2014年57号通告）第三条划定，增值税小规模纳税人月销售额不凌驾3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票所有联次追回或者按划定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
例如，某按月申报的增值税小规模纳税人，2015年3月销售货物取得销售收入2.5万元，无其它增值税应税项目。当月向税务机关代开增值税发票一份，金额为1万元，预缴增值税300元。2015年4月由于货物质量缺乏格，上月代开专用发票销售的货物爆发退货，向主管税务机关申请开具红字专用发票，专用发票所有联次已收回，购货方未认证抵扣。该纳税人2015年3月切合小微企业标准，2015年4月由于退货对应2015年3月销售开具红字专用发票，并已将专用发票所有联次收回，切合小微企业退税条件，纳税人可向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税税款。
泉源：中国税网
