《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表〉的通告》（国家税务总局通告2015年第31号）划定 ，自2015年7月1日起 ，启用2015年版企业所得税预缴申报表 。笔者总结了填写新预缴申报表应注重的10个误区 ，以期为纳税人现实事情提供资助 。
误区1：营业收入－营业本钱＝利润总额
正解：企业所得税月（季）度预缴纳税申报表第4行“利润总额” ，填报凭证企业会计制度、企业会计准则等国家会妄想定核算的利润总额 ，本行数据与利润表列示的利润总额一致 。第2行“营业收入” ，填报凭证企业会计制度、企业会计准则等国家会妄想定核算的营业收入 ，本行主要列示纳税人营业收入数额 ，指标设计的意义在于数据收罗 ，不加入盘算 。第3行“营业本钱” ，填报凭证企业会计制度、企业会计准则等国家会妄想定核算的营业本钱 ，本行主要列示纳税人营业本钱数额 ，不加入盘算 。指标意义在于数据收罗 。
企业所得税季度申报表（A类）中的“利润总额”与营业收入、营业本钱不保存一定的勾稽关系 。凭证国家税务总局制表老例 ，申报表中保存勾稽关系的“行、列” ，一样平常会在填表说明中标注盘算公式 ，批注相互之间的表内关系 。
误区2：“营业本钱”项目含“时代用度”
正解：营业本钱＝主营营业本钱+其他营业本钱 。企业所得税月（季）度预缴纳税申报表第3行“营业本钱” ，填报凭证企业会计制度、企业会计准则等国家会妄想定核算的营业本钱 ，本行主要列示纳税人营业本钱数额 ，不加入盘算 。指标意义照旧在于数据收罗 。因此 ，企业在填写此行“营业本钱”时 ，不包括营业外支出和时代用度 。
误区3：“现实利润额”即是企业财务报表（利润表）中的“利润总额”
正解：现实利润额＝利润总额+特定营业盘算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-牢靠资产加速折旧（扣除）调减额-填补以前年度亏损 。
企业所得税法第五条划定 ，应纳税所得额 ，指企业每一纳税年度的收入总额 ，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许填补的以前年度亏损后的余额 。
企业所得税预缴是凭证“现实利润额”来预缴 ，不是凭证纳税人会计报表利润表中利润总额预缴 ，也不是凭证应纳税所得额预缴 。
误区4：企业所得税预缴不可填补以前年度亏损
正解：政策依据同误区三
凭证国家税务总局通告2015年第31号的填报说明划定 ，企业季度预缴所得税时 ，第8行“填补以前年度亏损” ，填报凭证税收划定可在企业所得税前填补的以前年度尚未填补的亏损额 。
误区5：企业所得税预缴可以填补以前年度亏损 ，但不可填补今年度亏损
正解：企业所得税法第五条划定 ，企业每一纳税年度的收入总额 ，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许填补的以前年度亏损后的余额 ，为应纳税所得额 。因此 ，企业月度或季度预缴所得税可以减除允许填补的以前年度亏损 。
某公司第一季度是负利润 ，第二季度有利润 ，企业所得税按第二季度的利润缴 ，照旧按第一季度至第二季度累计利润缴纳？由于企业所得税实验分月或分季度预缴、年终汇算清缴的步伐 ，因此 ，企业月度或季度预缴所得税时 ，着实际利润额还可以减除上一月度或季度企业形成的亏损额 。详细而言 ，该公司第一季度至第二季度累计利润总额为正数时 ，乘以税率盘算缴纳企业所得税；为零或负数时 ，不必盘算企业所得税 。
企业所得税预缴时 ，现实利润额累计数既可以填补以前年度亏损 ，又可以填补今年度亏损 。
误区6：小型微利企业在企业所得税预缴时不可享受税收优惠
正解：《国家税务总局关于贯彻落实扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第17号）第二条划定 ，切合划定条件的小型微利企业 ，在季度、月份预缴企业所得税时 ，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策 ，无须税务机关审核批准 。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次推行备案手续 ，不再另行专门备案 。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前 ，小型微利企业预缴申报时 ，暂不需提供“从业人数、资产总额”情形 。
因此 ，小型微利企业在企业所得税预缴时可以享受响应的税收优惠 。
误区7：小型微利企业在企业所得税预缴需要备案才华享受税收优惠
正解：政策依据同“误区六” 。
切合划定条件的小型微利企业 ，在季度、月份预缴企业所得税时 ，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策 ，无须税务机关审核批准 。
误区8：企业所得税预缴时未取得发票的 ，不可在预缴前扣除
正解：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告》（国家税务总局通告2011年第34号）第六条划定 ，企业昔时度现实爆发的相关本钱、用度 ，由于种种缘故原由未能实时取得该本钱、用度的有用凭证 ，企业在预缴季度所得税时 ，可暂按账面爆发金额举行核算；但在汇算清缴时 ，应增补提供该本钱、用度的有用凭证 。
误区9：高新手艺企业资格复审时代 ，不可按15%的税率预缴所得税
正解：《国家税务总局关于高新手艺企业资格复审时代企业所得税预缴问题的通告》（国家税务总局通告2011年第4号）划定 ，凭证企业所得税法及着实施条例、《科学手艺部、财务部、国家税务总局关于印发〈高新手艺企业认定治理步伐〉的通知》（国科生气〔2008〕172号）、《国家税务总局关于实验高新手艺企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）的有关划定 ，高新手艺企业应在资格期满前三个月内提出复审申请 ，在通过复审之前 ，在其高新手艺企业资格有用期内 ，其昔时企业所得税暂按15%的税率预缴 。
误区10：只要年度企业所得税汇算清缴真实、准确 ，季度预缴可以任性
正解：国家税务总局通告2015年第31号划定 ，企业在预缴申报所得税时 ，“利润总额”填报凭证企业会计制度、企业会计准则等国家会妄想定核算的利润总额 。若是企业违反此项划定 ，税务机关可能凭证税收征管法 ，给予纳税人以“未凭证划定限期缴纳税款 ，责令限期缴纳并从滞纳税款之日起 ，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的行政处理 。
因此 ，企业预缴所得税时 ，应该严酷凭证税法的划定操作 ，不可任性而为 。
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启用新企业所得税预缴申报表 ，要谨防这10个申报误区！
2015年08月17日
泉源：中国税务报
