销售返点、返利是一种常见的商业促销行为，企业为了引发下游经销商或客户的采购起劲性，在经销商或客户购置产品数目或金额抵达一定规模后，凭证销售额的一定比例返还给销售商或客户。返点返利的体现形式多种多样，如现金返利、实物返利、价钱折扣、未来的购置额度等。从执法性子上来说，分为两种：价钱折扣以及实物折扣。
关于价钱折扣的处理相对较量简朴，保存商业行贿的危害也较小。如上所述，关于折扣的开具发票问题分两种情形处理：一种是在销货时与销售价款开在统一张发票上;另一种是在开具发票后爆发的折扣返还，或者需要在期后才华明确折扣返还，则可由卖方按发票的有关划定开具红字发票冲销收入。销售返点返利主要是后一种情形，需要卖方开具红字发票冲销收入，反应折扣。这个做法有明确的执法依据，《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函[2006]1279号)划定：纳税人销售货物并向购置方开具增值税专用发票后，由于购货方在一准时期内累计购置货物抵达一定命目，或者由于市场价钱下降等缘故原由，销货方给予购货方响应的价钱优惠或赔偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用划定》的有关划定开具红字增值税专用发票。
在实践中，企业经常将返点返利(折扣)与效劳费混淆。效劳费和销售返利商品销售量、销售额无一定联系，常见为下游经销商向供应厂商提供一定劳务获得的收入，例如广告促销费、展示费、治理费等，下游经销商应将效劳费作为销售收入入账，开具效劳费发票，缴纳营业税。供应厂商应当将支出的效劳费作为用度入账。若是企业将返点返利(折扣)与效劳用度混淆，造成记账科目差池，或者发票开具过失，有可能被以为组成“账外漆黑”而爆发商业行贿的危害，在实践中也确实保存类似行为被工商部分作为商业行贿查处的案例。
实物折扣形式的返点返利在现真相形中可能更为常见，例如客户若是一年累计购置了十台装备免费送一台，或者买够一定金额的装备免费送耗材备件等等。由于企业对相关执律例则以及财务处理不熟悉，实物折扣形式的返点返利保存的危害更大。许多企业保存不规范的操作，例如赠予的实物不开发票，仅凭出库单流转;尚有赠予的实物不作为销售入账等等。如作者在本系列的另外一篇文章中所述，任何没有准确入账的实物都有可能被以为“帐外漆黑”，组成商业行贿。因此，许多企业的不规范操作都保存被认定为商业行贿的危害。实物折扣形式的返点返利应当怎样规范操作呢?要点在于使用折扣的清静港，将实物折扣处理为价钱折扣，详细而言：
-关于免费赠予的实物，提供方应看成为销售入账，并同时计入销售折扣；吸收方亦应将免费赠予的实物如实计入响应的科目例如存货、牢靠资产等；
-关于上述销售和销售折扣，应当如实反应在发票中；
-相关的条约应当准确形貌相关的实物返点返利的安排。
我们来剖析一个案例：某制药公司是某药品的生产商，某医药公司是该药品在某省的经销商。2009年，医药公司向制药公司购置了合计约90万瓶药品。医药公司和制药公司在昔时通过签署相助备忘录、对账单、增补协议等形式，医药公司从制药公司收取了如下形式的销售返点返利：
-医药公司收取了制药公司赠予的5,000瓶药品(每瓶20元，价值共计100,000元)，可是既未开具发票，也未记入公司财务账册；
-医药公司收取了制药公司30万元，以“销售折扣”的名义向制药公司开具了4张《商品销售统一发票》，以“营业外收入”的会计科目入公司账册，纳税51,000元；
-医药公司收取了制药公司562,155元，以“咨询费”的名义开具了地方税收通用发票，以“其他营业收入”科目入公司账册，纳税32,323.94元。
厥后该医药公司被工商部分查处，工商部分作出没收违法所得879,331.06元，� ？�100,000元的处分决议。关于上述违法行为，主要问题出在哪儿?
-赠予的5,000瓶药品为实物折扣，可是既未开具发票，也未记入公司财务账册，组成了“账外漆黑”。如上所述，规范的做法是关于赠予的药品，制药公司应向医药公司开具销售发票，作为销售入账，并同时计入销售折扣；医药公司亦应将赠予的药品如实计入存货；
-医药公司收取的30万元销售折扣应以销售折扣入账，而不是“营业外收入”入账，由于记账的科目差池而组成“账外漆黑”。规范的做法是由制药公司开具红字发票，然后重新开具反应30万销售折扣的销售发票，医药公司凭重新开具的销售发票做账将30万元计入销售折扣科目；
-医药公司收取的562,155元“咨询费”，工商部分认定医药公司没有现实向制药公司提供咨询效劳，属于假借咨询费的名义收受商业行贿。在实践中，关于经销商是否提供了产品推广和宣传效劳很难认定，甚至有的工商部分以为经销商推销产品原来就是其职责所在，生产厂商不应该在产品销售价钱之外再向经销商提供类似咨询费、宣传费的特殊利益。关于这个问题，作者的建议是在有可能保存争议的情形下，企颐魅照旧使用折扣这个“清静港”，对经销商的种种激励尽可能地以折扣的形式给予。
泉源：中国会计视野
