国家税务总局宣布了《非住民纳税人享受税收协定待遇治理步伐》（以下称《步伐》），为便于纳税人和税务机关明确和执行，现对《步伐》解读如下：
一、《步伐》出台配景
为贯彻落实《国务院关于作废非行政允许审批事项的决议》（国发〔2015〕27号），推进税务部分简政放权、放管团结、优化效劳，刷新非住民纳税人享受协定待遇治理，国家税务总局在普遍听取各有关方面意见，多次实地调研的基础上，对《非住民享受税收协定待遇治理步伐（试行）》（国税发〔2009〕124号）举行了周全修订，制订了本《步伐》。
二、《步伐》要点解读
（一）扩大适用规模
《步伐》在国税发〔2009〕124号划定适用的税收协定条款规模基础之上，将适用规模扩大至税收协定的国际运输条款和国际运输协定。非住民纳税人享受税收协定和国际运输协定待遇适用统一规范的治理流程。
（二）作废行政审批
《步伐》作废了国税发〔2009〕124号对非住民纳税人享受税收协定股息、利息、特许权使用费、工业收益条款的行政审批。《步伐》划定非住民纳税人享受协定待遇的基本模式是：非住民纳税人自行申报的，自行判断是否切合享受协定待遇条件，如实申报并向主管税务机关报送相关报告表和资料。在源泉扣缴和指定扣缴情形下，非住民纳税人自行判断切合享受协定待遇条件，需要享受协定待遇的，应自动向扣缴义务人提出并提供相关报告表和资料。对切合享受协定待遇条件的非住民纳税人，扣缴义务人依协定划定扣缴，并将相关报告表和资料转交主管税务机关。非住民纳税人应享受而未享受协定待遇的，可向主管税务机关申请退税。税务机关将对享受协定待遇的非住民纳税人和扣缴义务人实验后续治理。
（三）简化报送资料
针对行政审批模式下，税务机关往往要求非住民纳税人提供大宗第一手证实资料，且各地操作口径纷歧的问题，《步伐》对非住民纳税人申报享受协定待遇时需提供的资料举行了简化，切实减轻非住民纳税人的办税肩负。非住民纳税人在申报享受协定待遇时提交的资料包括以下几个方面：
1．信息报告表。非住民纳税人需填写适用于自身情形的《非住民纳税人税收住民身份信息报告表》和《非住民纳税人享受税收协定待遇情形报告表》，共两张信息报告表。除焦点证实和资料外，其他资料信息收罗的方法调解为由非住民纳税人填写信息报告表，这将大大减轻非住民纳税人的资料提供肩负。
2．焦点证实与资料。非住民纳税人需提交协定缔约对方税务主管政府出具的税收住民身份证实，享受税收协定国际运输条款和国际运输协定待遇的可以相关法人证实或护照复印件取代税收住民身份证实。无法提供前述证实的视为不切合享受协定待遇条件。另外，非住民纳税人需提交与取得相关所得有关的权属证实资料，主要包括非住民纳税人从中国境内取得营业利润、国际运输所得、利息、特许权使用费、工业收益、种种劳务所得等，与所得支付方签署的条约或协议；非住民纳税人从中国境内取得股息，由股息支付方做出股息分派决议的董事会或股东会决议；非住民纳税人享受退休金、学生等条款协定待遇无法提供与取得该所得相关条约的，可提供支付凭证。
3．其他税收规范性文件划定的资料。如其他税收规范性文件划定非住民纳税人享受特定条款税收协定待遇或国际运输协定待遇需提交特定证实资料，非住民纳税人应在申报享受协定待遇的同时提供有关证实资料。例如，非住民纳税人通过委托投资的方法从中国境内取得股息或利息所得，需享受税收协定股息或利息条款协定待遇，应凭证《国家税务总局关于认定税收协定中“受益所有人”的通告》（国家税务总局通告2012年第30号）、《国家税务总局关于委托投资情形下认定受益所有人问题的通告》（国家税务总局通告2014年第24号）的划定，提供署理人声明和证实非住民纳税人为该所得受益所有人的资料。
4．非住民纳税人自行提供的其他资料。非住民纳税人可自行选择是否向主管税务机关提交其他能够证实非住民纳税人切合享受协定待遇条件的资料。非住民纳税人选择提供其他资料的，有利于主管税务机关相识和判断非住民纳税人是否切合享受协定待遇条件；非住民纳税人不提供其他资料的，不影响非住民纳税人申报享受协定待遇。
下列资料有利于主管税务机关相识非住民纳税人是否切合享受协定待遇条件：享受股息、利息、特许权使用费、工业收益条款待遇的，可提供公司章程、公司财务报表、集团股权结构等；享受特许权使用费条款待遇的，还可提供专利注册证书、版权所属证实等；享受自力小我私人劳务条款待遇的，可提供挂号注册的职业证件或职业证实、在中国境内的居留纪录等;享受非自力小我私人劳务（受雇所得）条款待遇的，可提供在中国境内的居留纪录；享受西席和研究职员条款的，可提供学�；蜓芯炕沟淖手手な�；享受艺术家和运发动条款待遇的，可提供由文化部、体育总局等主管部分出具的政府间文化、体育交流批件或公共基金、政府资金资助证实；享受学生条款待遇的，可提供学生证或实习证实。
前述各项资料，凭证非住民纳税人需享受协定条款的差别，按期或一次性向主管税务机关或通过扣缴义务人向主管税务机关报送。虽然在《步伐》划定的特定情形下，非住民纳税人可免于向统一主管税务机关就享受统一条款协定待遇重复报送本《步伐》划定的资料，但非住民纳税人在每次纳税申报或扣缴义务人在每次扣缴申报时，仍需在纳税申报表中申报非住民纳税人享受协定待遇情形。
非住民纳税人切合享受协定免税待遇条件的，非住民纳税人或扣缴义务人也应如实举行乃岚申报或扣缴申报，并报送与享受协定待遇相关的报告表和资料。
（四）明确权力义务
非住民纳税人需要享受协定待遇，在实验源泉扣缴和指定扣缴治理的情形下，应自动向扣缴义务人提出。非住民纳税人对证明自己切合享受协定待遇条件负有举证责任；对如实填报信息报告表并提供《步伐》划定的资料负有责任。
扣缴义务人对取得非住民纳税人填写的信息报告表和《步伐》划定的资料并转交主管税务机关负有责任�？劢梢逦袢擞Φ倍苑亲∶衲伤叭颂钚吹男畔⒈ǜ姹碇�“扣缴义务人使用信息”部分内容与非住民纳税人需享受协定条款的执法条文举行比对，对非住民纳税人切合享受协定待遇条件的，依协定扣缴。如非住民纳税人未向扣缴义务人提出需要享受协定待遇，或向扣缴义务人提供的资料和相关报告表填写信息不切合享受协定待遇条件，扣缴义务人依海内税收执法划定扣缴。
主管税务机关对非住民纳税人享受协定待遇情形举行后续治理，凭证后续资料磨练情形可响应接纳要求增补资料、追征税款、行政处分等治理步伐。
（五）治理环节后移
作废行政审批后，对非住民纳税人享受协定待遇的羁系向事中和事后转移。非住民纳税人填报的信息报告表与纳税申报或扣缴申报主表之间保存勾稽关系，信息报告表填列信息不切合享受协定待遇条件的，不可申报享受协定待遇。税务机关应增强对非住民纳税人享受协定待遇的后续治理，准确执行税收协定和国际运输协定，提防税款流失危害，详细后续治理规程将另行制订。
三、《步伐》生效与政策过渡
《步伐》自2015年11月1日起施行，国税发〔2009〕124号等文件同时废止。《步伐》施行之日前，非住民纳税人已按有关划定完成审批程序并准予享受协定待遇的，继续执行到该审批有用期期满为止；非住民纳税人已按有关划定提出审批申请，但尚未完成审批程序的，按本《步伐》执行；非住民纳税人已按有关划定治理备案手续的，按本《步伐》第八条相关时间要求执行。
泉源：国家税务总局
