11日上午，国家税务总局网站举行了以“牢靠资产加速折旧政策”为主题的在线访谈，约请国家税务总局所得税司副司长刘宝柱，就这项政策的相关热门问题与网友在线交流，访谈内容摘录如下。
加速折旧政策再次扩围的配景
去年以来，我国经济增添面临下行压力，投资增速放缓，企业投资动力缺乏，制约了企业生长和工业转型升级。面临经济生长新常态，2014年10月，国务院常务聚会会议决议，对生物药品制造业、专用装备制造业等6个行业的企业实验牢靠资产加速折旧政策。今年9月16日，国务院第105次常务聚会会议决议，将牢靠资产加速折旧优惠扩大到轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业（以下简称四个领域重点行业）。这次政策调解受益面更广、惠及企业更多，预计今年将减税50亿元。
凭证《财务部、国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）划定，进一步完善牢靠资产加速折旧政策主要包括以下内容：一是划定了四个领域重点行业的企业牢靠资产加速折旧政策，即对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的牢靠资产，允许缩短折旧年限或接纳加速折旧要领；二是划定了四个领域重点行业小型微利企业牢靠资产加速折旧的特殊政策，即对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产谋划共用的仪器、装备，单位价值不凌驾100万元（含）的，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应纳税所得额时扣除，不再分年度盘算折旧；单位价值凌驾100万元的，允许缩短折旧年限或接纳加速折旧要领；三是划定了企业加速折旧优惠政策的选择权，即企业凭证自身生产谋划需要，可选择是否实验加速折旧政策；四是划定了政策执行起始时间和前3季度未能享受优惠的税务处理，即此次牢靠资产加速折旧政策从2015年1月1日起执行。2015年前3季度未能盘算治理享受的，统一在2015年第4季度预缴申报时或2015年度企业所得税汇算清缴时治理享受。
哪些企业要重点关注政策调解
问：此次进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税优惠政策将惠及什么类型的企业或者说哪些企业可重点关注此次政策调解？
[所得税司副司长刘宝柱]：此次进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税优惠政策将牢靠资产加速折旧优惠扩大到轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业。因此，轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业可重点关注此次政策调解。
问：轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业凭证什么标准执行？
[所得税司副司长刘宝柱]：思量到适用本次优惠政策的轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业涵盖面广，为增强政策确定性，便于详细操作，对实验加速折旧政策的四个领域重点行业接纳目录式的治理方法，在《财务部、国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）附件中直接列明晰享受加速折旧政策的轻工、纺织、机械、汽车四个领域的详细行业规模和代码。
问：此次政策调解后，可以实验加速折旧的企业包括哪些？
[所得税司副司长刘宝柱]：此次政策调解后，可以实验加速折旧的行业由2014年度六大行业扩大到四大领域重点行业，详细包括：生物药品制造业，专用装备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输装备制造业，盘算机、通讯和其他电子装备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息手艺效劳业六大行业以及轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业。
问：个体工商户、小我私人独资企业、合资企业可以适用此次牢靠资产加速折旧优惠政策吗？
[所得税司副司长刘宝柱]：凭证《企业所得税法》第一条划定“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”，“小我私人独资企业、合资企业不适用本法”。据此，个体工商户、小我私人独资企业以及合资企业不是企业所得税的纳税义务人，因而也就不可享受牢靠资产加速折旧政策。
问：亏损企业是否可以享受牢靠资产加速折旧优惠政策？
[所得税司副司长刘宝柱]：可以享受，由于实验牢靠资产加速折旧政策爆发的亏损可以在以后五个纳税年度内结转填补。
问：审定征收企业可以享受牢靠资产加速折旧税收优惠吗？
[所得税司副司长刘宝柱]：加速折旧企业所得税优惠适用于账证健全、实验查账征收的企业，审定征收企业不可享受加速折旧税收优惠。
政策执行口径怎样掌握
问：在按主营营业收入占比确定企业所属行业时，收入总额的口径是什么?
[所得税司副司长刘宝柱]：收入总额是指企业所得税法第六条划定的收入总额，即：企业以钱币形式和非钱币形式从种种泉源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让工业收入、股息、盈利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。
问：讨教政策中的牢靠资产,包括衡宇及修建物吗?
[所得税司副司长刘宝柱]：凭证《企业所得税法实验条例》划定，牢靠资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者谋划治理而持有的、使用时间凌驾12个月的非钱币资产，包括衡宇、修建物、机械、机械、运输工具以及其他与生产谋划运动相关的装备、用具、工具等。
此次进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策中的“牢靠资产”规模包括衡宇、修建物在内。
问：新购进的牢靠资产时间点怎样掌握？
[所得税司副司长刘宝柱]：牢靠资产取得方法差别，购置时点简直定也有所差别。在现实事情中，企业购置装备应以装备发票开具时间为准；接纳分期付款或赊销方法取得装备的，以装备到货时间为准；自行制作的牢靠资产，原则上以制作工程完工决算时间为准。
问：轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的企业享受加速折旧政策的执行口径是什么？
[所得税司副司长刘宝柱]：思量到企业多业谋划的情形，为增强政策的可操作性，准确判断纳税人所属行业，《国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第68号）在详细认定四个领域重点行业的企业时，使用收入指标加以确定。即，四个领域重点行业的企业是指以轻工、纺织、机械、汽车四个领域行业为主营营业，牢靠资产投入使用昔时的主营营业收入占收入总额的比例凌驾50%（不含）的，可享受加速折旧优惠政策。
问：牢靠资产投入使用昔时的主营营业收入占比凌驾50%，但以后年度主营营业收入占比爆发转变导致缺乏50%的，可以继续享受加速折旧税收优惠政策吗？
[所得税司副司长刘宝柱]：企业在生产谋划历程中，主营营业收入占比可能会爆发转变，为增强政策可操作性，以新购置并使用牢靠资产昔时数据为标准，判断其是否可以享受优惠政策。以后年度爆发转变的，不影响企业继续享受该项优惠政策。
问：为何政策适用规模限制在2015年1月1日后新购置的牢靠资产？
[所得税司副司长刘宝柱]：凭证企业所得税规则定，企业所得税实验按年盘算、分月（季）预缴、年终汇算清缴的征管方法�Ｋ剂康秸呤视霉婺Ｈ缋┐蟮狡笠翟械睦慰孔什�，将会给企业带来重大的会计调解事情。因此，为利便纳税人操作，本次政策调解适用规模限制在企业2015年1月1日后新购进的牢靠资产。
问：我公司为一家纺织企业，2015年6月份购入一台二手的机械装备，可以适用牢靠资产加速折旧政策吗？
[所得税司副司长刘宝柱]：你公司购置的机械装备虽然是卖方已经使用过的，但从购置人角度来看，此牢靠资产属于新购进的，可适用加速折旧政策。
对小型微利企业有何优待
问：四个领域重点行业牢靠资产加速折旧政策对小型微利企业有特殊的优惠待遇吗？
[所得税司副司长刘宝柱]：鉴于小型微利企业在就业创业等方面的特殊作用，同时思量到其普遍保存仪器装备研发和生产谋划共用的特殊情形，这次政策对四个领域重点行业小型微利企业实验特殊的优惠政策。凭证《财务部、国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）和《国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第68号）划定：对四个领域重点行业中的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产谋划共用的仪器、装备，单位价值不凌驾100万元的，允许一次性计入当期本钱用度在盘算应纳税所得额时扣除，不再分年度盘算折旧；单位价值凌驾100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或接纳加速折旧的要领。
问：小型微利企业新购进的仪器、装备单位价值确定的口径是什么？
[所得税司副司长刘宝柱]：单位价值凭证企业所得税法实验条例第五十八条明确简直认牢靠资产计税基础的要领确定，即：外购的牢靠资产，以购置价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产抵达预定用途爆发的其他支出确定；自行制作的牢靠资产，以完工结算前爆发的支出确定。
问：享受加速折旧优惠政策的小型微利企业的标准是什么？
[所得税司副司长刘宝柱]：加速折旧企业所得税优惠政策中的小型微利企业，是指《企业所得税法》第二十八条划定的小型微利企业，即从事国家非限制和榨取的行业，并切合下列条件的企业：
1.工业企业，年度应纳税所得额不凌驾30万元，从业人数不凌驾100人，资产总额不凌驾3000万元；
2.其他企业，年度应纳税所得额不凌驾30万元，从业人数不凌驾80人，资产总额不凌驾1000万元。
问：企业在购置牢靠资产昔时切合小型微利企业标准，并享受相关加速折旧优惠，但次年最先已经凌驾小型微利企业标准，该牢靠资产的折旧要领是否需要举行调解？
[所得税司副司长刘宝柱]：企业在购置使用牢靠资产昔时切合小型微利企业标准，在以后年度可能不再切合标准。为了增强政策确定性及可操作性，对小型微利企业昔时购置牢靠资产已凭证政策享受加速折旧优惠的，纵然以后年度企业不再切合小型微利企业标准，该牢靠资产的折旧要领也不再调解。
加速折旧的要领怎样选择
问：我公司享受加速折旧政策时，可以接纳哪些加速折旧要领？
[所得税司副司长刘宝柱]：凭证《国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第68号）划定，企业切合享受加速折旧政策条件的，允许缩短折旧年限或接纳加速折旧要领。其中：接纳加速折旧要领的，可以接纳双倍余额递减法或者年数总和法。
问：什么是双倍余额法？怎样盘算？
[所得税司副司长刘宝柱]：凭证《国家税务总局关于企业牢靠资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）划定：双倍余额递减法，是指在不思量牢靠资产预计净残值的情形下，凭证每期期初牢靠资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率盘算牢靠资产折旧的一种要领。应用这种要领盘算折旧额时，由于每年年头牢靠资产净值没有减去预计净残值，以是在盘算牢靠资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年时代，将牢靠资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。盘算公式如下：
年折旧率＝2÷预计使用寿命(年)×100%
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝月初牢靠资产账面净值×月折旧率
问：什么是年数总和法？怎样盘算？
[所得税司副司长刘宝柱]：凭证《国家税务总局关于企业牢靠资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）划定：年数总和法，又称年限合计法，是指将牢靠资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以牢靠资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数盘算每年的折旧额。盘算公式如下：
年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝(牢靠资产原值-预计净残值)×月折旧率。
问：实验加速折旧时，可同时接纳缩短折旧年限要领与双倍余额递减法、年数总和法吗？
[所得税司副司长刘宝柱]：企业实验加速折旧时，差别的牢靠资产可以用差别的计提折旧要领，但统一牢靠资产仅能接纳一种加速折旧要领，不可同时接纳多种要领。
问：相关文件要求缩短折旧年限不得低于企业所得税法实验条例划定的折旧年限的60%，实验条例划定的折旧年限是几多？
[所得税司副司长刘宝柱]：除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，牢靠资产盘算折旧的最低年限如下：1.衡宇、修建物，为20年；2.飞机、火车、汽船、机械、机械和其他生产装备，为10年；3.与生产谋划运动有关的用具、工具、家具等，为5年；4.飞机、火车、汽船以外的运输工具，为4年；5.电子装备，为3年。
问：企业购置的牢靠资产在会计上接纳直线法折旧，税收上可以实验加速折旧吗？
[所得税司副司长刘宝柱]：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的通告》（国家税务总局通告2014年29号）划定，企业按税规则定实验加速折旧的，其按加速折旧步伐盘算的折旧额可全额在税前扣除。企业会计处理是否接纳加速折旧要领，不影响企业享受加速折旧税收优惠政策，企业在享受加速折旧税收优惠政策时，不需要会计上也同时接纳与税收上相同的折旧要领。
问：企业同批购进的牢靠资产或统一牢靠资产类能否接纳差别的加速折旧要领？
[所得税司副司长刘宝柱]：企业以单独计价的牢靠资产为计提折旧的单位，可以凭证牢靠资产各自属性划分确定折旧要领。统一批次或统一资产类的差别牢靠资产单位，可以凭证税规则定接纳差别的折旧要领。
问：我公司是一家轻工企业，2015年7月购入一台全新的机械，妄想接纳缩短折旧年限要领举行加速折旧，其折旧的年限应怎样确定？
[所得税司副司长刘宝柱]：《国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第68号）划定，企业接纳缩短折旧年限要领的，购置的新牢靠资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实验条例划定的最低折旧年限的60%。你公司购入的机械，企业所得税法实验条例划定的最低折旧年限是10年，因此其加速折旧的最低年限为6年。
问：我公司属于四个领域重点行业中的企业，今年购进一栋厂房，该厂房已使用10年。我公司决议接纳缩短折旧年限法加速折旧，最低折旧年限是几多？
[所得税司副司长刘宝柱]：《国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第68号）划定，企业接纳缩短折旧年限要领的，企业购置已使用过的牢靠资产，其最低折旧年限不得低于企业所得税法实验条例划定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。企业所得税法实验条例划定的衡宇修建物的最低折旧年限为20年，你公司购置的厂房已使用10年，剩余年限为10年，因此其加速折旧的最低年限为6年。
问：我公司接纳缩短折旧年限要领实验加速折旧，最初确定的折旧年限为7年，在以后年度可以依据现真相形调解折旧年限吗？
[所得税司副司长刘宝柱]：不可以。《国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第68号）第三条划定：最低折旧年限一经确定，不得改变。
加速折旧优惠相关征管问题
问：此次政策调解，财务部、国家税务总局正式发文的时间是9月17日，但企业在前三个季度购置的牢靠资产在预缴申报时没能享受到加速折旧优惠，还能享受吗？怎样享受呢？
[所得税司副司长刘宝柱]：本次新政划定，四个领域重点行业企业2015年1月1日以后新购进的牢靠资产可以享受加速折旧优惠，对企业2015年前3季度按划定应享受而未能享受加速折旧优惠的，可接纳两种方法处理：
第一种方法，在2015年第4季度企业所得税预缴申报时享受，即将前3季度应享受未享受的加速折旧部分，与第4季度应享受的加速折旧部分，在2015年第4季度企业所得税预缴申报时汇总填入预缴申报表盘算享受。
第二种方法，在2015年度企业所得税汇算清缴申报时享受，即将前3季度应享受未享受的加速折旧部分，在2015年度企业所得税汇算清缴年度申报时举行乃岚调解，统一盘算享受。
问：享受牢靠资产加速折旧税收优惠需要税务机关审批吗？
[所得税司副司长刘宝柱]：为推进税务行政审批制度刷新，利便纳税人享受加速折旧优惠政策，税务部分已经作废“企业享受切合条件的牢靠资产加速折旧或缩短折旧年限所得税优惠的批准”事项，切合条件的纳税人可以在企业所得税预缴申报和汇算清缴申报中直接享受该项优惠政策，不需要到税务机关治理审批手续。
问：企业享受牢靠资产加速折旧政策需要留存什么资料？
[所得税司副司长刘宝柱]：为包管优惠政策贯彻落实，指导企颐魅准确核算，《国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第68号）对企业享受加速折旧政策提出了要求，即企业应将购进牢靠资产的发票、记账凭证等有关资料留存备查，并建设治理台账，准确反应税法与会计差别情形。
问：纳税人能否自主选择切合税规则定的牢靠资产折旧要领？
[所得税司副司长刘宝柱]：凭证现行政谋划定，加速折旧税收政策有新旧政策等差别政谋划定。如对企业高侵蚀、强震惊的牢靠资产允许实验加速折旧政策，对软件和集成电路企业实验特殊的加速折旧政策，去年以来对生物药品制造等六大行业和这次对四个领域重点行业也实验加速折旧政策等等。对一个企业来说，可能切合多个加速折旧政策，但享受税收优惠是纳税人的权力，纳税人可以自由选择。为此，《国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第68号）划定，企业的牢靠资产既切合本次优惠政策条件，又切合软件和集成电路企业等其他加速折旧优惠政策条件，可由企业选择其中一项加速折旧优惠政策执行，且一经选择，不得改变。
问：我公司同时切合财税〔2012〕27号和此次政策调解的加速折旧条件，可以叠加享受吗？
[所得税司副司长刘宝柱]：不可以，凭证《国家税务总局关于进一步完善牢靠资产加速折旧企业所得税政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第68号）第五条划定，企业的牢靠资产既切合本通告优惠政策条件，又切合《国家税务总局关于企业牢靠资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财务部、国家税务总局关于进一步勉励软件工业和集成电路工业生长企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）有关加速折旧优惠政策条件，可由企业选择其中一项加速折旧优惠政策执行，且一经选择，不得改变。
问：属于四个领域重点行业小型微利企业于今年购入100万元以下、研发和生产谋划共用的仪器、装备，会计上接纳平均年限法，税收上允许一次性税前扣除，在研发完成后将专用装备对外销售，是否要追回已享受的加速折旧优惠？
[所得税司副司长刘宝柱]：允许单位价值在100万元以下的专门用于研发的仪器和装备在企业购入当期一次性税前扣除，着实质上将企业爆发的牢靠资产支出在当期用度化处理，不再通太过年度盘算折旧的方法在税前扣除。企业研发完成，对外销售专用装备时，应凭证销售收入全额计入当期应纳税所得额，但无需追回已享受的加速折旧优惠。
泉源：国家税务局网站
