历经数次探讨谈判，辽宁省鞍山市国税局乐成实验了某控制阀公司对其境外母公司支付大额效劳费的反避税视察事情，补征税息合计1134万元。
“企业最终认可了我们的征税意见，赞成马上补缴税款。”日前，辽宁省鞍山市国税局一名税务职员兴奋地向局向导汇报。这意味着鞍山市国税局紧盯不放的一桩BEPS（税基侵蚀和利润转移）反避税视察案，历时一年多的起劲终于画上了圆满的句号。
对外支付大额用度露疑点
近期，鞍山市国税局开展对外支付大额用度反避税专项视察事情，着重核查外资企业向境外大额支付用度情形。通详尽致排查，发明辖区内某控制阀公司对境外母公司支付用度在全市额度最大且显着异常。
经盘问发明，该公司由境外母公司100%控股，以种种名义和形式向境外母公司支付大宗效劳费，且数额逐年大幅增添，从2006年的18万元跃增到2013年的1985万元，支付种类也由2006年的5项详细效劳增添到2013年的5大类、24项详细效劳项目。2013年，由于效劳费剧增，致使该公司利润率由以往年度的20%~35%，锐减至13.71%，与正终年度的盈利水平相比显着异常。阻止2013年底，该公司共税前线支效劳费累计达4990万元。
鞍山市国税局由此起源判断，该公司保存以支付效劳费的名义，将利润向境外母公司转移的“税收妄想”，保存重大避税嫌疑。
科学研判支付用度不对理
思量到本次反避税视察的重大性，鞍山市国税局抽调主干职员建设了项目攻坚小组，遵照特殊纳税调解案件会审制度，开展视察研判。
项目组首先着手理清该企业关联生意营业和本钱用度列支脉络，并开展功效危害剖析。为掌握集团效劳费的全貌，项目组要求该公司提供效劳的所有生意营业条约，特殊是集团的全球组织和运营模式、共享效劳的架构、各加入方情形、共享效劳本钱核算要领和明细，以及历年财务资料等。
经视察，在关联关系及关联生意营业方面，该公司由境外母公司100%控股，生产的产品主要销往关联企业，再由关联企业销售给第三方；本钱用度分摊方面，境外母公司向该公司提供信息手艺效劳、全球采购效劳、供热事业等相关效劳，由该公司支付响应的效劳用度。通过对采购、生产、研发、销售等多个环节的视察剖析得出，该公司在整体生产谋划历程中肩负生产、部分采购、治理、合约研发职能，不肩负销售职能，属于非全职能企业。
随后，项目组把视察重点放在审核提供效劳的真实性和定价的合理性上。但在详细审核中，却遇到了手艺难题。效劳与有形工业差别，没有实物形态，不易识别，特殊是企业治理软件的研发使用维护情形，税务机关暂不具备相关专业知识。
为解决难题，项目组想尽一切步伐举行视察。如从CTAIS系统中调取企业涉税数据信息，要求纳税人限期提供资料，从海关和工商等部分获取数据，查阅社会媒体果真信息，向外省税务机关发出协查函，实地磨练该企业境外总部为其提供的效劳痕迹，与企业各部分认真人举行访谈等。关于境外母公司提供的IT营业及系统治理软件购置使用情形，项目组还特殊到相关企业及高校向有关专家举行咨询研究。
今年3月，在《国家税务总局关于企业向境外关联方支付用度有关企业所得税问题的通告》宣布后，对境外支付效劳费举行反避税视察的可操作性大大提高。项目组要求该公司将向境外母公司支付的效劳用度进一步细化，运用六项测试验证集团内劳务的真实性和合理性。经由科学研判，项目组确定该公司在集团效劳费的定性方面不切合自力生意营业原则，对境外母公司支付的效劳费不对理。
转让定价谈判终获乐成
鞍山市国税局的视察引起了境外母公司高层向导的重视，他们从外洋赶赴鞍山，并约请全球四大会计师事务所之一的某会计师事务所作为税务署理人谈判谈判。谈判中，税务职员与税务署理人的精英团队据理力争，运用营业知识摆事实、讲税政，使用大宗的数据剖析，逐项还原支付效劳费项目，详细筛选出哪些效劳费项目属股东行为，或者重复效劳，与鞍山企业自身所肩负的功效和危害无关，且与其谋划不匹配、不切合其所处谋划阶段的效劳。
鞍山市国税局项目组主张：若母公司不向鞍山公司提供财务、人力资源效劳，鞍山公司财务部分仍能自行认真财务职能、正常运营，因此，母公司提供的集团财务、人力资源效劳不应归属鞍山公司现实需要；鞍山公司没有自有品牌，并且产品不面向第三方销售，并非信息宣传的受益方，因此肩负集团信息撒播费不对理；鞍山公司没有产品开发专利权，产品开发项目均由母公司统一组织研发，最终受益方是母公司，产品开发妄想用度不应由鞍山公司分摊；用于SAP系统的设置与维护用度的供热事业部ERP妄想项目，母公司此前已收取允许权用度，不应再重复收取用度；用于市场前沿性的需求调研所爆发的商业流程支持用度，鞍山公司所生产的产品所有为关联销售，市场前沿性的需求调研关于鞍山公司意义不大，并且对外宣传的最终受益方也应为母公司或是项目签约方；生产流程支持和手艺效劳与咨询费、生产效率妄想效劳项目重复；产品应用支持费应由响应销售公司面向第三方客户举行应用领域的手艺支持，不应由鞍山公司肩负此部分功效危害；有关产品开发的手艺支持爆发的产品治理费，产品开发的全历程由母公司组织、实验和控制，并最终申报专利权，此项用度在鞍山公司未真实爆发。
历经近十轮的谈判探讨，该公司及其税务署理人在大宗的事实证据眼前无法批驳，终于在税收调解上与项目组告竣共识，签字认可了鞍山市国税局的征税意见，补缴税息合计1134万元。
点评：
关注大额付汇，起劲寻找案源
鞍山市国税局局长 孔祥龙
近年来，跨国公司在我国避税趋势一直伸张，方法更为隐藏。除了有形资产购销的转让定价之外，越来越多的跨国公司通过支付集团效劳费和无形资产的特许权使用费的形式将利润转移到境外，侵蚀我国税基。怎样发明此类案源，确认集团劳务效劳费价钱的真实性与合理性，一直是困扰反避税视察事情的难题。
作为税务机关，要亲近关注大额付汇情形，起劲寻找案源。在一样平常对外付汇开具税务备案的事情中，认真审核企业向境外关联方支付种种用度的条约协议，剖析判别支付项目性子，考察其真实性、合理性，是有用增强集团支付劳务等相关用度的反避税事情，做好跨境税源控管的主要手段。
国家税务总局引入的六项测试要领，有用解决了关联企业间效劳费是否需要举行转让定价调解问题。同时，BEPS项目2015年最终报告中的《无形资产转让定价指引》为破解无形资产转让定价难题提供了有力的抓手，在攻击税基侵蚀和利润转移方面使税务机关占有了自动的职位。
要提升反避税能力，还需充分验展专家团队会审制度作用。国家税务总局和辽宁省国税局建设的反避税专家团队，针对重大案件实验专家会审，对反避税视察事情顺遂开展起到了增进作用。因此，完善专家团队会审制度，充分验展团队实力，集中优势军力攻坚克难，反避税事情的质效才华一直获得提升。
