2014年度汇算清缴起，新企业所得税年度纳税申报表正式启用，新申报表41张，增添了企业填报的难度。现在新申报表实验已经一年。北京市国税局于2014年度汇算清缴竣事后通过盘算机系统对新申报表举行扫描（专业名词叫危害监控），发明有的企业因政策不清填报过失，补缴税款并加收滞纳金，但也有相当数目的企业纯粹地填报过失，不涉及调解应纳税所得额。虽然不涉及危害，但企业需要诠释清晰，既给自己带来了贫困（被约谈、被核查、写说明、改报表），也增添税务机关的肩负。笔者总结了十种常见的填报过失，提醒企业注重。
1.填补亏损直接填
企业爆发的亏损可以在以后五年度内填补，这是最简朴不过的政策。企业应填报A106000《企业所得税填补亏损明细表》。
监控中发明，某企业A106000《企业所得税填补亏损明细表》第5行“前一年度”即2013年填报亏损600万，但其2013年度现实亏损额仅为100万元，该企业多填补亏损500万元。进一步核查发明，该企业2010、2011、2012年度亏损额划分为200、180、120万元，企业2014年度总共可填补亏损额为600万元，为图省事，所有填到2013年度。这样的填报过失不是一两家。
2.行业填错
许多企业对A000000《企业基础信息表》“103所属行业明细代码”填写较量随意，若是不享受相关税收优惠政策，则无关紧要，但若享受牢靠资产加速折旧政策，则必需属于六大行业（今年再加四个行业），若企业行业填写不准确，系统会以为企业加速折旧保存问题。
3.人为为零
在对以人为薪金支出为扣除基数的相关用度（职工福利费、职工教育经费、工会经费等）监控中，发明大宗企业凌驾限额扣除，进一步剖析发明，大部分企业A105050《职工薪酬纳税调解明细表》第1行“人为薪金支出”为零。企业一年不可能一分钱人为都不发，就算真一分钱人为都不发，又那里来的职工福利费 ？这些的企业不在少数，他们以为“纳税调解表”没有乃岚调解就可以不填，这是过失的，纵然没有乃岚调解，企业也要如实填报相关数据。
4.基本医疗包管填增补医疗包管
监控中发明，有的企业A105050《职工薪酬纳税调解明细表》第11行“增补医疗包管”超标未调解。经核实发明，企业误将基本医疗包管填入增补医疗包管行次。企业爆发的基本医疗包管应填入A105050《职工薪酬纳税调解明细表》第8行“种种基本社会包管性缴款”。
5.政府津贴填其他
监控中发明，有的企业A105000《纳税调解项目明细表》第8行“不征税收入”第4列“调减金额”大于零，而A101010《一样平常企业收入明细表》第20行“政府津贴利得”为零。关于一样平常企业来说，大大都不征税收入泉源于政府津贴，企业没有取得政府津贴，怎么会有不征税收入，因此企业保存少计收入的嫌疑。经核实发明，企业将政府津贴填入A101010《一样平常企业收入明细表》第26行“其他”。由于“其他”中还包括别的收入，因此系统无法判断“其他”中是否包括政府津贴。
还发明有少数企业将政府津贴填入其他营业收入，甚至主营营业收入，这样填报会加大营业招待费、广告费和营业宣传费扣除基数，爆发危害。
6.财务报表随意填报
现在各地税务机关都要求企业在报送年度申报表的同时一并报送财务报表。凭证年度申报表填报说明，主表第1行至第13行金额应泉源于企业财务报表中的利润表。监控中发明，许多企业财务报表“利润总额”远大于年度申报表主表第13行“利润总额”。经核实，大大都为企业财务报表填写过失，有的多写一个零，有的小数点点错，有的本期金额与上期金额填反……究其缘故原由，税法对企业财务报表质量没有强制要求，填错又不涉及税款，又不会被处分，由于企业对财务报表填报不重视。
7.收入为负数
监控中发明，某企业A101010《一样平常企业收入明细表》第9行“其他营业收入”为-20万元，收入原来是增添利润，负数酿成了镌汰利润。经核实，该企业其他营业本钱为30万元，其他营业收入为10万元，企业将差额-20万元填入“其他营业收入”，不影响应纳税所得额。这样的企业不是个例，多为执行《企业会计制度》的企业，将财务报表上的“其他营业利润”直接填入年度申报表的“其他营业收入，
“营业外收入”也有填为负数的，可能是企业汇总账上凭证“营业外收支”记，遂将差额填入“营业外收入”。甚至发明个体企业主营营业收入也是云云填报。
这样填报虽不会少缴税款，但会镌汰营业招待费、广告费和营业宣传费扣除基数。
8.享受优惠不备案
监控中发明，许多企业享受了相关税收优惠，但没有举行备案。《国家税务总局关于宣布<企业所得税优惠政策事项治理步伐>的通告》（国家税务总局通告2015年第76号）第三条划定：“企业应当自行判断其是否切合税收优惠政谋划定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当凭证本步伐划定向税务机关推行备案手续，妥善保管留存备查资料。”但凭证《国家税务总局关于税务行政审批制度刷新若干问题的意见》（税总发[2014]107号）第三条第十一款划定：“实验备案治理的事项，纳税人等行政相对人应当凭证划定向税务机关报送备案质料，税务机关应当将其作为增强后续治理的资料，但不得以纳税人等行政相对人没有凭证划定备案为由，剥夺或者限制其依法享有的权力、获得的利益、取得的资格或者可以从事的运动。纳税人等行政相对人未凭证划定推行备案手续的，税务机关应当依法举行处理。”企业没有备案是差池的，但虽然没有备案，也可以增补备案享受税收优惠，因此企业不重视备案。
9.享受优惠不备案
监控中发明，某企业A105050《职工薪酬纳税调解明细表》第4行“职工教育经费支出”超标未调解，经核实，企业将职工福利费支出（第3行）错填入职工教育经费支出（第4行），导致系统以为职工教育经费超标。这样的企业也不在少数，诠释的理由多是行次太多看串行了。
10.不填该填的行次
监控中发明，一大型国有企业职工福利费超标2000多万元，税务职员很希奇，这么大一家国企怎么会连这么点小政策都不知道。经向企业核实，原来企业将此超标的2000多万元填入A105000《纳税调解项目明细表》第29行“其他”第3列“调增金额”。显着凭证填报顺序超标的职工福利费应填入A105050《职工薪酬纳税调解明细表》第3行“职工福利费”第5列“纳税调解金额”，企业却舍近求远填入别的报表，真让核查职员啼笑皆非。
危害监控需要盘算机识别，一旦不切合相关条件，就会被系统识别出来，泛起上述情形，人工无法判断是否真正保存危害，只能向企业核实，增添税企双方肩负。因此，企业在2015年度汇算清缴填报申报表时，一定认真填写，阻止不须要的贫困。
泉源：中国税务报
