周全营改增后 ，增值税将取代营业税 ，未来增值税将占国家税收总收入的40%以上 ，成为我国绝对第一大税种 ，关于纳税人来说增值税的治理 ，发票进项治理将是其中一个至关主要的环节。
克日宣布的《营业税改征增值税试点实验步伐》第二十五条划定 ，可以知道 ，下列四类进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控无邪车销售统一发票 ，下同）上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品 ，除取得增值税专用发票或者海关入口增值税专用缴款书外 ，凭证农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率盘算的进项税额。盘算公式为：
进项税额=买价×扣除率
买价 ，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和凭证划定缴纳的烟叶税。
购进农产品 ，凭证《农产品增值税进项税额审定扣除试点实验步伐》抵扣进项税额的除外。
（四）从境外单位或者小我私人购进效劳、无形资产或者不动产 ，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
笔者凭证以上文件以及其他相关文件整理归纳出了以下十类增值税抵扣凭证 ，同时 ，每类发票有啥注重事项 ，笔者都将为您逐一细解：
01、增值税专用发票（不含货物运输业增值税专用发票、税控无邪车销售统一发票）
文件划定：
从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税效劳提供方取得 ，是最主要的扣税凭证。纳税人应自开票之日起180天内认证 ，并在认证通过的次月申报期内 ，申报抵扣进项税额 ，逾期不得抵扣。
汇总开具专用发票的 ，应当使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》 ，未加盖发票专用章。自行打印销货清单的 ，属于未按划定开具发票不得抵扣。
实务解说：
1.抵扣的是增值税专用发票（非货物运输业增值税专用发票、税控无邪车销售统一发票）上注明的增值税额 ，与专票上的税率无关；
2.小规模纳税人和一样平常纳税人适用浅易计税要领 ，代开或开具的专票也是抵扣票的"增值税额"；
3.一张专票开具多个税率 ，也是抵扣票的"增值税额"；
4.180天：仅指开票之日起到认证限期 ，含节沐日；
5.认证完须实时申报：认证当月盘算抵扣 ，并在次月申报期内 ，申报抵扣进项税额 ，逾期不得抵扣。
6.关于取得运输企业开具增值税专用发票注重事项
（1）增值税一样平常纳税人提供货物运输效劳 ，使用增值税专用发票和增值税通俗发票 ，开具发票时应将起运地、抵达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中 ，如内容较多可另附清单。
（2）铁路运输企业受托代征的印花税款信息 ，可填写在发票备注栏中；
中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）开具的铁路货票、运费杂费收条可作为发票清单使用。
02、货物运输业增值税专用发票
文件划定：
从货物运输效劳商取得。它是提供货物运输效劳开具的专用发票 ，基本使用划定与增值税专用发票一致 ，也应自开具之日180天内认证抵扣。
货物运输署理营业、游客运输及其他货物、劳务和效劳不得开具发票。
实务解说：
1.除中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）以外的运输企业 ，自2016年1月1日起 ，最晚2016年7月1日起阻止使用货运专票 ，各地执行的日期可能纷歧样。
2.中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）提供货物运输效劳 ，可自2015年11月1日起使用增值税专用发票和增值税通俗发票 ，所开具的铁路货票、运费杂费收条可作为发票清单使用。
03、税控无邪车销售统一发票
文件划定：
从无邪车零售商初购入新无邪车时取得 ，用于车辆注册上牌照、缴纳车购税和增值税抵扣。一样平常纳税人从事无邪车（旧无邪车除外）零售营业使用税控系统开具无邪车销售统一发票。纳税人应自开票之日起180天内认证 ，并在认证通过的次月申报期内 ，申报抵扣进项税额 ，逾期不得抵扣。
纳税人购入新无邪车用于批发零售的 ，应当取得增值税专用发票；纳税人购入二手车 ，应当取得二手车销售统一发票 ，若是需要抵扣增值税 ，还需一并取得增值税专用发票。
实务解说：
1.抵扣的是税控无邪车销售统一发票上注明的增值税额 ，与专票上的税率无关；
2.购置小汽趁魅正常下可以抵扣
3.购置二手车抵扣：除了取得二手车销售统一发票 ，若是需要抵扣增值税 ，还需一并取得增值税专用发票；
4.无邪车销售统一发票没有专票和普票之分 ，就一种专票；
5.实务操作流程：先认证后上牌。由于上牌需要把发票交给车管所 ，若是认证欠亨过 ，需要重开发票 ，无法从车管所取回发票 ，就无法重开 ，即无法抵扣；
6.180天：仅指开票之日起到认证限期 ，含节沐日；
7.认证完须实时申报：认证当月盘算抵扣 ，并在次月申报期内 ，申报抵扣进项税额 ，逾期不得抵扣。
04、海关入口增值税专用缴款书
文件划定：
纳税人入口货物时从海关取得。纳税人应自开具之日起180天内申请审核比对 ，逾期不予抵扣。对审核比对效果为相符的 ，纳税人应在税务机关提供审核比对效果确当月纳税申报期内申报抵扣 ，逾期不予抵扣。
委托署理入口的 ，对署理入口单位和委托入口单位 ，只准予其中取得专用缴款书原件的单位抵扣。海关税款专用缴款书号码第19位应为"-"或"" ，第20位应当为"L"。若是是其他字符如A、C、I、Y、V ，则不属于入口增值税专用缴款书 ，不得抵扣。
实务解说：
1.抵扣的是海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额 ，与专票上的税率无关；
2.180天：仅指开票之日起到认证限期 ，含节沐日 ，海关入口增值税专用缴款书指的是"报送日期-填发日期"；
3.审核比对的效果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种 ，效果为"相符"的属于比对正� ？梢缘挚� ，其余效果均属于比对效果异常 ，不可直接抵扣：
关于审核比对效果为不符、缺联的海关缴款书 ，纳税人应于爆发审核效果的180日内 ，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对 ，逾期的其进项税额不予抵扣。属于纳税人数据收罗过失的 ，数据修改后再次举行审核比对；不属于数据收罗过失的 ，纳税人可向主管税务机关申请数据核对 ，主管税务机关会同海关举行核查。经核查 ，海关缴款书票面信息与纳税人现实入口货物营业一致的 ，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣 ，逾期的其进项税额不予抵扣。
关于审核比对效果为重号的海关缴款书 ，由主管税务机关举行核查。经核查 ，海关缴款书票面信息与纳税人现实入口货物营业一致的 ，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣 ，逾期的其进项税额不予抵扣。
关于审核比对效果为滞留的海关缴款书 ，可继续加入审核比对 ，纳税人不需申请数据核对。
05、农产品收购发票（审定扣除除外）
文件划定：
一样平常纳税人从农业生产者自产农产品时开具 ，按农产品买价乘以13%盘算抵扣 ，实验农产品进项税额审定扣除步伐的纳税人除外。
向批发零售商购置农产品 ，或者向农业生产者购置非自产农产品 ，不得开具收购发票。
实务解说：
1.收购发票的明确：一样平常纳税人从农业生产者购置自产农产品 ，农业生产者属于销售方 ，一样平常纳税人属于收购方 ，属于农产品收购发票是"自己开给自己的发票"
2.没有抵扣限期；
3.抵扣额：票面金额乘以13%盘算抵扣；
4.账务处理
【例】2013年2月 ，济南S生物科技公司举行灵芝莳植手艺研发 ，本月从周围农民收购1500元稻草与棉壳用作研发历程中的莳植基料 ，按划定已开具收购凭证 ，价款已支付。
借：低值易耗品 1305
应交税费——应交增值税（进项税额）195
贷：现金 1500
06、农产品销售发票（审定扣除除外）
文件划定：
农产品销售发票是指小规模纳税人销售农产品 ，遵照3%征收缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的通俗发票。
批发、零售纳税人享受免税政策后开具的通俗发票不得作为抵扣凭证。
实务解说：
1.农产品销售发票仅指：小规模纳税人销售农产品遵照3%征收率按浅易步伐盘算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的通俗发票。批发、零售纳税人享受免税政策后开具的通俗发票不得作为盘算抵扣进项税额的凭证。（财税〔2012〕75号）
2.没有抵扣限期；
3.抵扣额：票面金额乘以13%盘算抵扣；
4.账务处理
【例】2013年2月 ，济南S生物科技公司举行灵芝莳植手艺研发 ，本月从小规模纳税人收购1500元稻草与棉壳用作研发历程中的莳植基料 ，按划定已开具收购凭证 ，价款已支付。
借：低值易耗品 1305
应交税费——应交增值税（进项税额）195
贷：现金 1500
07、国有粮食购销企业的储备粮食大豆销售发票（增值税专用发票）
文件划定：
据国税函[2002]531号发文：自2002年6月1日起 ，对中国储备粮总公司及各分公司所属的政府储备食用植物油承储企业 ，凭证国家指令妄想销售的政府储备食用植物油 ，可比照国家税务总局《关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电〔1999〕10号）及国家税务总局《关于增强国有粮食购销企业增值税治理有关问题的通知》（国税函〔1999〕560号）的有关划定执行 ，允许其开具增值税专用发票并纳入增值税防伪税控系统治理。
实务解说：
这里将国有粮食购销企业销售储备的粮食大豆而开具的销售发票单列出来 ，是为区别上条小规模纳税人销售农产品开具的农产品销售通俗发票。
08、出口货物转内销证实
文件划定：凭证外贸企业爆发原计入出口库存的出口货物转内销或视同内销货物征税的 ，以及已申报退（免）税的出口货物爆发退运并转内销的 ，外贸企业于爆发内销或视同内销货物确当月向主管税务机关申请开具。
外贸企业应在取得出口货物转内销证实的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时 ，凭此抵扣进项税额。
实务解说：
1.外贸企业出口视同内销征税的货物 ，申请开具《出口货物转内销证实》时,需提供划定的凭证资料及计提销项税的记账凭证复印件。
同时 ，注重不要泛起以下情形 ，不然将无法取得《出口货物转内销证实》：
（1）提供的增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书为虚开、伪造或内容不实；
�。�2）提供的增值税专用发票在供货企业税务挂号被注销或被认定为非正�；е罂�；
�。�3）申报的《出口货物转内销证实申报表》的进货凭证上载明的货物与申报免退税匹配的出口货物报关单上载明的出口货物名称不符（属统一货物的多种零部件合并报关为统一商品名称的除外）
�。�4）供货企业销售的自产货物 ，其生产装备、工具不可生产该种货物；
�。�5）供货企业销售的外购货物 ，其购进营业为虚伪营业；
�。�6）供货企业销售的委托加工收回货物 ，其委托加工营业为虚伪营业。
2.财务处理：出口转作内销时 ，如已按划定盘算"免、抵、退"税不得免征和抵扣税额并已转本钱的应将已计入产品本钱的进项税额疏散出来 ，转做准予抵扣的进项税额 ，在当期做调解或冲减下期不得抵扣的进项税额。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：主营营业本钱
按出口额计税：
借：主营营业收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
盘算当月应交增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
09、手艺维护费发票
文件划定：
凭证国家财务部和国家税务总局团结宣布的"财税2012[15号]"文件划定：增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的手艺维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的手艺维护费) ，可凭手艺维护效劳单位开具的手艺维护费发票 ，在增值税应纳税额中全额抵减 ，缺乏抵减的可结转下期继续抵减。手艺维护费凭证价钱主管部分审定的标准执行。
实务解说：
1. 增值税一样平常纳税人支付的该项用度在增值税应纳税额中全额抵减的 ，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证 ，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
2. 抵减金额归属为减征税额
抵减增值税的手艺维护用度 ，不属于进项税额抵扣 ，而是作为增值税的减征税额。因此 ，纳税人在填写纳税申报表时 ，对当期可在增值税应纳税额中全额或部分抵减的增值税手艺维护费 ，应按以下要求填报：增值税一样平常纳税人和小规模纳税人均应将抵减金额填入响应的《增值税纳税申报表》中的"应纳税额减征额"栏 ，本期应纳税额缺乏抵减减征额部分结转下期继续抵减。
3. 递减税额会计上应作为收入处理
凭证划定 ，由于手艺维护费抵减金额不作为进项税额 ，因此 ，允许抵减的该项用度不可作为"应交税费——应交增值税——进项税额"核算处理� Ｋ剂康绞粲谠鲋邓暗募跽魉岸� ，凭证相关会计制度划定 ，虽不属于严酷意义上的政府津贴 ，但也应作为企业取得的一项收入举行会计核算处理。
详细会计分录如下：
1、金税效劳费记入用度：
借：治理用度
贷：银行存款
2、效劳费全额抵扣销项税：
借：应交税费－应交增值税（已交税金）
贷：营业外收入
10、税收缴款凭证（包括电子缴税付款凭证）
文件划定：
接受境外单位或者小我私人提供的应税效劳 ，从税务机关或者境内署理人取得的税收缴款凭证 ，以及从银行取得加盖银行转（收）讫章的电子缴税付款凭证。
实务解说：
1.税收缴款凭证的明确：境外单位或者小我私人去的了来自境内的应税收入 ，若是其不在境内 ，境内署理人或接受效劳企业要去税务机关代扣代缴；同时企业接受境外单位或者小我私人提供的应税效劳 ，就相当于企业的本钱/用度 ，可以正常抵扣；
2.没有抵扣限期；
3.抵扣的是税收缴款凭证上注明的增值税额;
4.境外单位或者小我私人在境内提供应税效劳 ，在境内未设有谋划机构的 ，扣缴义务人凭证下列公式盘算应扣缴税额：
应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率
注重：上述公式中是"税率" ，凭证应税效劳对应的税率 ，不是征收率。
