按：克日省住建厅加入营改增试点督导调研事情中网络到部分修建业企业营改增试点相关问题，凭证省营改增试点向导小组的要求，我们组织专人对这些问题逐一研究，并节选部分具有代表性的问题及回复，通过种种渠道向外宣传向导。
一、增值税的计税要领问题
1、统一纳税人在浅易计税步伐与一样平常计税步伐并存情形下，进项税怎么划分是否套用《实验步伐》29条盘算步伐，即：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的所有进项税额*（当期浅易计税要领计税项目销售额+免征增值税项目销售额）/当期所有销售额）。
答：一样平常纳税人的进项税额既用于一样平常计税要领的项目又用于浅易计税要领的项目保存无法划分的情形下，适用步伐《试点实验步伐》第29条盘算。若是能准确判断进项税额专用于一样平常计税要领项目或浅易计税要领的项目，则该进项税额要么所有抵扣要么不予抵扣，不需要划分。纳税人购入牢靠资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产的进项税额若是既用于一样平常计税要领的项目又用于浅易计税要领的项目，不需要划分，所有准予抵扣。
2、国税部分在什么情形下，可以按浅易征收增值税+一样平常计税增值税无法划分的进项税额举行计税
答： 纳税人凭证《试点实验步伐》第29条的划定，实时准确做好会计核算和纳税申报。纳税人违反上述划定，税务机关检查中发明将对该进项税额予以调解或所有转出。
3、修建企业一样平常保存浅易计税要领和一样平常计税要领并存，总机构或后勤治理部分的进项税额怎么抵扣
答：可以区分详细进项税额类型举行处理，如牢靠资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的牢靠资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产，因此购入的上述资产若有用于一样平常计税项目，允许全额抵扣。关于专用于差别计税要领项目的购进货物或效劳，应凭证项目详细区分 ；对时代用度项目支出的进项税额无法区分的，则按步伐29条处理。
4、一样平常纳税人要求：会计核算健全、一样平常纳税人资格认定挂号。其中也就意味者收入、本钱用度发票齐全，可是修建业的行业特点，决议了将会有大宗采购来自既不是小规模更不是一样平常纳税人的无票供应商，这些开支发票，能否由施工企业自行向国税机关申请开具机打通俗发票，用于所得税前线支开具机打通俗发票要提供哪些证实质料
答：关于无法提供发票的自然人，可以要求其到国税部分申请代开发票作为本钱列支之用，代开发票需携带小我私人身份证件以及爆发相关营业证实。施工企业作为购置方不得申请。
5、关于能按会计制度开展会计核算并且挂号为一样平常纳税人的企业，也能提供准确增值税纳税资料，但由于票据不敷齐全，其企业所得税能否实验审定征收
答：对纳税人是否实验企业所得税审定征收应以企业所得税方面的详细划定为准。
6、施工企业作为一样平常纳税人，采购小规模纳税人按浅易计税法出售的质料，该质料能否作为施工企业的进项税额举行抵扣
答：小规模纳税人不可自行开具增值税专用发票，可是可以到国税部分申请代开3%的增值税专用发票。施工企业取得代开的增值税专用发票，用于接纳一样平常计税要领应税项目，允许抵扣。
7、修建用和生产修建质料所用的砂、土、石料、砖、瓦、商品混凝土，是必需接纳浅易计税法，照旧可选择一样平常计税法或浅易计税法
答：可以选择浅易计税步伐，但应治理备案手续。
8、财税〔2016〕36号文的附件2中“试点纳税人提供修建效劳适用浅易计税要领的，以取得的所有价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额。”所称的“分包款”，是指工程分包、劳务分包照旧质料分包
答：分包仅指修建效劳税目注释规模内的应税效劳。
9、一样平常纳税人为甲供工程提供的修建效劳，可以选择适用浅易计税要领计税，是否是在甲方必需接受浅易计税要领条件条件计税基数含甲供材部分吗
答：一样平常纳税人申请适用浅易计税要领属于法定可以选择的规模，至于甲方是否接受应由购销双方自行约定。计税依据为销售方提供修建效劳向甲方取得的所有价款和价外用度，作为甲供质料由甲方自行采购不可能向销售方支付这部分款子，也就不在销售方的计税依据之内了。若甲方通过销售方采购质料支付的款子，属于销售方销售应税货物的计税依据，也不在销售方提供修建效劳的计税依据之内。
二、增值税的发票问题
1、接纳浅易计税要领，出售的质料或工程发票开具的是增值税专用发票照旧通俗发票
答：一样平常纳税人出售质料适用一样平常计税要领，适用税率17%，可以开具专票。提供选择浅易计税要领的修建效劳，征收率3%，也可以开具专用发票。
2、实验分包的工程，减除分包款子，须取得正当发票，是否指增增值税专用发票
答：增值税专用发票或通俗发票都可以。
3、若是施工方适用一样平常计税要领，而开发商接纳浅易计税要领，是否可以开具11%的增值税专用发票若是施工方接纳浅易计税要领，（好比甲供工程）而开发商接纳一样平常计税要领的，能否开具3%增值税专用发票
答：施工方适用一样平常计税要领，适用税率11%，可以开具增值税专用发票也可以开具增值税通俗发票�？⑸萄≡袂骋准扑耙煜鄄欢�，无论是否取得增值税专用发票都不可抵扣。选择浅易计税要领的施工方，只能开具3%的增值税专用发票给适用一样平常计税要领的开发商作为其进项抵扣凭证。
4、新型墙体质料等可享受退税政策的质料，在开具增值税发票时体现的税率是按原税率17%，照旧按折后税率
答：按适用税率17%。
5、自来水费、电费是否开具增值税专用发票。若是，电费税率是17%照旧13%
答：销售电力适用税率17%。销售自来水适用13%的低税率，但自来水公司销售自产的自来水可以选择浅易计税要领，征收率3%。
6、周全营改增后，一样平常纳税人增值税通俗发票是否可以无限量使用据相识率先试行的北京，一样平常纳税人险些不再开具普票。
答：无论是增值税专用发票照旧增值税通俗发票，纳税人每次的领用数目都是由主管国税机关凭证划定审定，并非无限量发放。一样平常纳税人开具增值税专用发票的工具和规模，均有明确的划定和要求，应当注重掌握。
三、跨地区谋划问题
1、《实验步伐》46条 “总机构和分支机构不在统一县（市）的，应当划分向各自所在地的主管税务机关申报纳税”。而《营改增试点有关事项的划定》一、有关政策（七）修建效劳第4点关于外出谋划的划定。是否前者指的是经由税务挂号的分支机构就地自力申报，不保存预征，也无须再回机构地申报此后者是否指的是以总机构的名义在项目地税务按项目报备的情形
答：总机构和分支机构都属于牢靠业户，都应凭证划定治理税务挂号，向其机构所在地或者栖身田主管税务机关申报纳税，这是有关纳税所在的一样平常性划定。修建企业跨县（市、区）提供修建效劳在修建效劳爆发地预缴税款是对修建效劳纳税所在的一种特殊税收安排，无论总机构照旧分支机构，只要保存跨县（市、区）提供修建效劳，都应在修建效劳爆发地按划定预缴税款。
2、若既有总机构所在地开票、又有谋划地开票，向总机构所在地申报纳税是否仅限于总机构所在地开票规模内申报而谋划地开具的发票向谋划地国税机关申报纳税
答：跨县（市）提供修建效劳的小规模纳税人，可向修建效劳爆发田主管国税机关申请代开专用发票，并预缴税款，向机构所在田主管国税机关申报 ；向机构所在田主管国税机关领取增值税通俗发票自行开具，无论是在异地爆发应税行为，照旧在外地爆发应税行为，所有销售收入向机构所在田主管国税机关纳税申报，其中异地预缴的税款可以抵减当期应纳税额，抵减不完的结转下期继续抵减。
3、分公司或项目部可以认定或挂号为一样平常纳税人吗？总机构中标和签署施工条约，挂号缴纳增值税又是分公司或项目部的话，税法有何障碍
答：已治理正式税务挂号的分支机构切合条件的，可申请挂号为一样平常纳税人。总机构跨县（市）提供修建效劳，分支机构作为总机构在修建效劳爆发地的分包商提供修建效劳，划分自力盘算缴纳增值税。
4、跨县（市、区）外的建安项目，经总公司授权并由分公司对外签署分包条约、质料条约等，其取得进项发票回机构所在地税务机构时，由于公司名称纷歧致，无法进项抵扣。对此，怎样解决
答：总公司和分公司作为增值税链条上的自力纳税人，应当凭证税收执律例则，自力核算和纳税申报，总公司与分公司的营业往来也应当自力作价并开具发票，以分公司名义取得的进项抵扣凭证不可在总公司做进项抵扣。
5、若按总分机构划分申报纳税，由于资质要求，施工条约必需由总机构签署，分支机构开具的发票与总机构名称纷歧致，也与条约纷歧致，导致分支机构销项专票项目业主无法抵扣 ；同时，分支机构采购进项也只能以总机构名义索取，这样，修建业分支机构就无法纳入增值税管征规模，而企业所得税向来是实验总分机构汇总缴纳的，怎样协调分支机构关于增值税危害责任怎样分担由此，分支机构或者异地（含跨�。┫钅坎渴欠裥枰卫砉肮液�，是暂时税务挂号照旧项目报备
答：税收规则上的分包与修建规则上的转包并纷歧致，与施人为质没有联系。总机构是否在修建效劳爆发地设立分支机构并治理正式税务挂号作为一个自力的增值税纳税人，由纳税人自主决议 ；未设立分支机构的，可以持外管证在修建效劳爆发地治理报验挂号，两者在增值税的征收治理上保存一定的区别。
7、是否省内外所有销售发票（含普票和专票）都必需由总部开具
答：原则上，纳税人提供修建效劳应自行开具增值税发票（含普票和专票），小规模纳税人不可自行开具增值税专用发票的可向机构所在田主管国税机关申请代开增值专用发票。小规模纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，不可自行开具增值税发票的，可向修建效劳爆发田主管国税机关凭证其取得的所有价款和价外用度申请代开增值税发票。
8、企业外出谋划，《征管法》划定，需开具外出谋划税收治理证实，修建业外出，关于设立了分支机构的和未设分支机构的项目部，如那里置该外管证治理规模是否包括增值税、企业所得税
答：企业所得税的征收治理仍按原划定治理。
四、新旧工程衔接问题
1、5月1日前收的款要求同步开具建安税票。但可能保存个体项目在5月1日前收的工程款但营业税票未开，5月1日以后国税局能否补开增值税票
答：关于已缴纳营业税或凭证纳税义务爆发时间应当确认盘算缴纳营业税但尚未开具发票的情形，允许凭原主管地税机关出具的完税证实开具增值税通俗发票，不得开具增值税专用发票。
2、纳税人对老项目选择适用浅易征收，按征收率3%计税，其进项不可抵扣，财务上怎样界定“可以准确划分可抵扣和不可抵扣的进项税不可抵扣的进项税票是否照常进项认证关于选择浅易征收的老项目，其采购仅开具通俗发票可以吗税局将会如那里置
答：可以区分详细进项税额类型举行处理，如牢靠资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的牢靠资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产，因此购入的上述资产若有用于一样平常计税项目，允许全额抵扣。关于专用于差别计税要领项目的购进货物或效劳，应凭证项目详细区分 ；对区间用度项目支出的进项税额无法区分的，则按《实验步伐》第29条处理。纳税人购置用于不可抵扣项目取得的专用发票，可认证可不认证。纳税人购置用于选择浅易计税要领的项目，可以只取得通俗发票。
3、新老项目的界定问题。《有关事项的划定》对修建工程老项目的界定：《修建工程施工允许证》注明的开工日期 ；《承包条约》注明的开工日期。条约是否只要甲乙双方签了就算，需要经由备案吗一些工程施工历程涉及到拆迁等问题，造成工程工期及结算会拖很长，老项目过渡时间有无限期
答：选择浅易征收要领的老项目应当治理备案手续，为进一步减轻纳税人办税肩负，对修建效劳中允许选择浅易计税要领的应税项目，可以接纳清单备案方法。现在有关税收政策只对是否在老项目爆发应税行为举行规范，没有一连时间方面的划定。
4、老项目遍布各省，在效劳销售地预缴、回机构地申报缴纳、同时抵扣预缴税款，这种方法是否属于总分机构汇总缴纳，云云，是否需要省级国税局或国税总局批准
答：老项目在修建效劳爆发地预缴税款和回机构所在地纳税申报并抵减预缴税款的划定与总分支机构汇总核算方法差别，不需要审批。
5、施工企业老项目选择适用浅易征收，与“一样平常纳税人选择适用浅易征收：一经选择36个月稳固“的划定有何关系能否明确成选择适用浅易征收属于过渡政策，与前述划定无关，仅属于谋划多种税率的情形因此，仅需要在会计核算中脱离核算。
答： 《试点实验步伐》第十八条划定，一样平常纳税人可以选择适用浅易计税要领计税，但一经选择， 36个月内不得变换。上述划定同样适用于一样平常纳税人选择适用浅易计税要领的施工企业老项目。
五、其他建议
1、关于以后PPP工程项目和垫款量大、垫款周期长的修建业项目，由于利息进项不可抵扣，施工企业背负资金压力的同时，垫款利息本钱的销项应按11%全额征税，增添税收肩负。既然金融行业可以开具增值税专用发票，建议修建业企业贷款利息能计入抵扣。
答：凭证现有文件划定，所有增值税纳税人的贷款效劳所含进项税额均不允许抵扣。
2、修建企业点多面广、工程项目疏散、发票数目大，希望能升级为A级纳税人，利便修建企业的发票认证和纳税申报。特殊是，关于我省特级、一级修建业企业，能否直接评定为纳税A级企业，便于营改增发票认证。
答：国家税务总局按纳税信用品级分步实验作废认证，现在作废认证规模已扩大到B级纳税人。2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一样平常纳税人，2016年5月至7月时代不需举行增值税发票认证，登录本省增值税发票盘问平台，盘问、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未盘问到对应发票信息的，可举行扫描认证。2016年8月起凭证纳税信用级别划分适用发票认证的有关划定。近年来，我们一连完善纳税信用评价制度，希望纳税人凭证评价标准，依法依规，诚信纳税，一直提升自身纳税信用品级。
3、建议除了项目预交的2%增值税之外，各分公司的增值税统一汇总在总公司汇总缴纳 ；
答：我们将会同有关部分起劲研究总分机构修建企业汇总纳税步伐。
泉源：福开国家税务局
