克日，消耗税刷新的新闻再次引起关注。有新闻指出，消耗税刷新已经迎来刷新的窗口期，一些高污染高耗能产品、高等消耗品以及高等效劳将纳入消耗税征收规模，征收环节或从生产转移到零售环节。别的，消耗税尚有望从中央税改为中央和地方共享税。
总的看来，拟议中的消耗税刷新，是一次幅度不小的加税。高污染高耗能产品、高等消耗品以及高等效劳将纳入消耗税征收规模，显着就是扩大税基，由此带来更多的税收，是不言而喻的。除此之外，尚有一小我私人们不在意的细节，即消耗税的征收由生产环节转移到零售环节，这种调解也一定带来加税。
现在我国在生产环节征收消耗税，产品出厂缴纳消耗税，然后该税金就随着商品，经由批发和零售诸多环节，最后一直落到消耗者头上。若是消耗税由生产环节征收改为零售环节征收，将带来一连串的反应，首当其冲的是税负的增添，其次是新增添的税负在厂家、商家和消耗者之间的重新分派。
首先需要指出的是，因征收环节转变而导致的税负转变的商品，主要是从价征税的商品。若是是从量征税的商品，则税负的转变不大。在现在我国消耗税税目中，制品油、黄酒和啤酒的消耗税实验从量征收，而卷烟和白酒的消耗税同时实验从量征收和从价征收两种要领。其余所有列入消耗税税目的商品，均实验从价税。由于从价税的税额与商品价钱转变挂钩，价钱上涨一定带来税负的上涨。我们知道，任何一种商品的价钱，从出厂到批发再到零售，价钱一定越来越高，由于每一次转手一定意味着本钱的增添。消耗税若是在出厂环节征收，就以出厂价计税，若是是在零售环节征收，则以零售价计税，若是零售价横跨出厂价一倍，则税收就增添一倍。从价征收的消耗税，若是改出厂环节征收为零售环节征收，相关应税商品税负的增添是毫无疑问的。
让我们做一个假设。有一款化妆品，出厂价100元，零售价180元，化妆品的消耗税税率是30%。若是在生产环节征收，则每件的税金为30元。若是改为零售环节征收，则税金为54元，税金一下子暴增24元。此时若是零售价钱仍然坚持180元稳固，则消耗者不受影响，但增添的24元税金，必需在厂家和商家之间举行重新分派。这样，厂家与商家的利润将会被挤掉24元。若是厂家与商家无法消化这笔税金，将增添的24元税金加到零售价中，售价提高到204元，云云则税金变为61.2元，涨价24元后，并不可把所有的税金所有转嫁给消耗者，厂家与商家仍然要肩负多出来的7.2元消耗税。这种情形下，厂家、商家和消耗者都增添了肩负，而只有政府再次获得了提高的税金。经由测算，这款化妆品只有将零售价提高到214.3元的时间，才华将消耗税完全转嫁给消耗者。在这个价位上，政府的消耗税是64.3元，比当初在生产环节征收的30元增添一倍还多。在这种情形下，厂家和商家没有受影响，而政府稳赚，消耗者完败。
虽然，现实生涯中，由于商品都是有价钱弹性的，以是，由于征收环节改变而新增添的税负，既不可能完全由厂家或商家消化，也不可能完全转嫁给消耗者。增添的税金，一定在厂家、商家和消耗者之间举行重新分派。其最终效果是，厂家和商业肩负一部分新增的税金，但价钱也要上涨一部分。各自新增肩负的几多，取决于该商品的价钱弹性。总的来说，厂家和商家的利润被侵蚀压缩，而消耗者则由于价钱上涨而亏损，消耗量也会随之而下降。消耗量的下降，又造成厂家和商家销售额的下降，总利润的下降。销量的下降，又差别水平地影响到税收收入。不过，若是销量下降不是很是强烈的话，税收总额一定照旧上涨的，由于零售环节的计税价钱比起出厂环节来，要高许多，大大都情形下能够赔偿销售量下降带来的损失。虽然，差别的商品价钱弹性差别，需要详细剖析。
关于保存较大价钱弹性的商品来说，增税导致加价因而导致消耗量下降，也就是说，消耗行为被抑制。从消耗税的设计原理和宗旨来说，我国在普遍征收增值税的同时还征收消耗税，是针对国家不提倡、不赞成的消耗行为举行特殊征税，目的就是抑制消耗。外貌看，若是通过征税有用抑制了消耗，似乎消耗税的目的就抵达了。但着实不然，由于税目设计不对理，好比关于化妆品，黄酒啤酒之类，消耗这类商品的行为，完全无害，无须通过消耗税予以抑制。尤其化妆品，在当初制订消耗税暂行条例的时间，古板看法以为女性化妆是奢侈行为，有违艰辛质朴美德，具有资产阶级生涯习气和情趣，应予阻挡，于是制订高达30%的税率以摧抑之，可是，现在看来，化妆行为是人们生涯的正常和文明的行为，完全无害，基础无须以重税摧抑。
消耗税征收环节为什么要刷新 ？若是仅仅是为了变个办法增税，那么，这样的刷新就不应该启动。若是是为了将消耗税酿成央地共享税，非刷新不可，那么同时还应该有两项配套步伐避免税负激增。第一，借此消耗税刷新之机，确实越发完善消耗税税目，除增添一些高能耗、高污染等商品入税外，也应该将一些无需抑制的消耗品从税目中删除，使这些商品肩负17%的增值税即可。第二，适当降低一些应税商品的税率，使征收环节改变后，应税商品的税额坚持基本稳固，厂家商家和消耗者的肩负坚持基本稳固。
消耗税的征收，由于有对资源铺张、能源消耗、酗酒吸烟等不良消耗行为的抑制作用，具有一定的品德正当性，可是，何种消耗行为和何种消耗品应该受到抑制应该课税，应该课加怎样的税负，必需举行认真的考量，刷新必需在民主与法治的轨道举行。若是凭证税收法定原则，通过立法程序解决，则更为适当可取。
泉源：中国谋划报
