2015年所得税汇算清缴事情已经竣事了，但笔者发明，由于纳税人对税法的不相识等熟悉上的误差，仍有不少纳税人保存一些涉税危害，需要按划定增补申报。详细情形主要体现在以下3个方面。
种种预提用度未支付也未调解
这种情形主要在“预提用度”“其他应付款”“恒久应付款”和“应付利息”等欠债类科目贷方余额中体现。
好比：A公司2012年开业，2016年5月15日，申报2015年应纳税所得额26万元。已知该公司切合税规则定的小型微利企业条件，以是，申报昔时所得税为4.55万元（26×25%-26×7.5%）。然而，最近公司财务职员却发明，2015年12月，预提的2015年度乞贷利息支出30万元，已作为财务用度在所得税前扣除，但由于种种缘故原由，在2015年所得税汇算清缴以后仍未支付，没有取得响应的有用凭证。那么，A公司应该怎样举行所得税处理？
凭证《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告》（国家税收总局通告2011年第34号）第六条“关于企业提供有用凭证时间问题”的通知精神：企业昔时度现实爆发的相关本钱、用度，由于种种缘故原由未能实时取得该本钱、用度的有用凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面爆发金额举行核算；但在汇算清缴时，应增补提供该本钱、用度的有用凭证。因此，A公司30万元乞贷利息不可作为2015年用度在所得税前扣除，应调增应纳税所得额30万元。这样，A公司应申报2015年所得税14万元〔（26+30）×25%〕，应补缴企业所得税9.45万元，需要按划定增补申报。
汇缴年度人为、薪金未现实支付也未调解
这种情形主要在“应付职工薪酬”和“其他应付款”等欠债类科目贷方余额中体现。
好比：B公司2016年5月20日，申报2015年应纳税所得额200万元，申报昔时所得税为50万元。然而，最近公司财务职员却发明，2015年12月，计提的2015年度种种奖金100万元，已作为本钱用度在所得税前扣除，但由于种种缘故原由，在2015年所得税汇算清缴竣事以后仍有60万元未发放。那么，对此B公司应该怎样举行所得税处理？
凭证《国家税务总局关于企业人为、薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》（国家税务总局通告2015年第34号）第二条“企业年度汇算清缴竣事前支付汇缴年度人为、薪金税前扣除问题”的通知精神：企业在年度汇算清缴竣事前向员工现实支付的已预提汇缴年度人为、薪金，准予在汇缴年度按划定扣除。但凭证国家税务总局2011年第34号通告划定，在汇算清缴时，应增补提供该本钱、用度的有用凭证。因此，B公司2015年人为、薪金60万元在汇缴以后未支付，不得扣除。这样，B公司应申报2015年所得税65万元〔（200+60）×25%〕，应补缴企业所得税15万元（60×25%），需要按划定增补申报。
估价的质料和库存商品未取得发票也未调解
这种情形主要在“原质料”和“库存商品”等资产类科目借方余额中体现。
好比：C公司2016年5月30日，申报2015年应纳税所得额1200万元，申报昔时所得税为300万元（1200×25%）。然而，最近公司财务职员却发明，2015年12月，估价入账原质料一批，价税合计468万元，但由于未按划准时间付款，在2016年7月8日仍未取得增值税发票。那么，对此C公司应该怎样举行涉税处理？
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告》（2011年第34号）第六条“关于企业提供有用凭证时间问题”的通知精神：企业昔时度现实爆发的相关本钱、用度，由于种种缘故原由未能实时取得该本钱、用度的有用凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面爆发金额举行核算；但在汇算清缴时，应增补提供该本钱、用度的有用凭证。以是，C公司468万元的质料，不可作为2015年的本钱用度，在所得税前扣除。
泉源：逐日税讯微信民众号
