凭证企业所得税法及着实施条例等划定，企业在扣除用度、享受有关税收优惠时，由于受限额、应纳税所得额或应纳税额等扣除限制，有的用度不可在昔时一次性全额扣除，需要结转以后年度分期抵扣。为了资助企业用足用好税收政策，降低纳税危害，笔者对可以结转以后年度继续抵扣的有关税收政策及注重事项举行了归纳整理，供读者参考。
职工教育经费支出的扣除
■基本划定
企业所得税法实验条例第四十二条划定，除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，企业爆发的职工教育经费支出，不凌驾人为薪金总额2.5%的部分，准予扣除；凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
■特殊划定
1.手艺先进型效劳企业。《财务部、国家税务总局、商务部、科技部、国家生长刷新委关于完善手艺先进型效劳企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）划定，自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门等21其中国效劳外包树模都会，经认定的手艺先进型效劳企业爆发的职工教育经费支出，不凌驾人为薪金总额8%的部分，准予在盘算应纳税所得额时扣除；凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.高新手艺企业。《财务部、国家税务总局关于高新手艺企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）划定，从2015年1月1日起，切合条件的高新手艺企业爆发的职工教育经费支出，不凌驾人为薪金总额8%的部分，准予在盘算企业所得税应纳税所得额时扣除；凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
■注重事项
1.企业的职工教育经费的列支规模包括：上岗和转岗培训；种种岗位顺应性培训；岗位培训、职业手艺品级培训、高手艺人才培训；专业手艺职员继续教育；特种作业职员培训；企业组织的职工外送培训的经费支出；职工加入的职业手艺判断、职业资格认证等经费支出；购置教学装备与设施；职工岗位自学成才奖励用度；职工教育培训治理用度；有关职工教育的其他开支。
2.企业职工加入社会上的学历教育以及小我私人为取得学位而加入的在职教育，所需用度应由小我私人肩负，不可挤占企业的职工教育培训经费。
3.职工教育经费盘算基数的人为、薪金总额必需是企业爆发的合理的人为薪金支出。凭证《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）划定：“合理人为薪金”是指企业凭证股东大会、董事会、薪酬委员会或相关治理机构制订的人为薪金制度划定现实发放给员工的人为薪金总和。《国家税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》（国家税务总局通告2015年第34号）划定，列入企业员工人为薪金制度、牢靠与人为薪金一起发放的福利性津贴，切合国税函〔2009〕3号文件划定的，可作为企业爆发的人为薪金支出，按划定在税前扣除。也就是说同时切合上述条件的福利性津贴，也可以作为盘算职工教育经费的人为、薪金的基数。
广告费和营业宣传费的扣除
■基本划定
企业所得税法实验条例第四十四条划定，企业爆发的切合条件的广告费和营业宣传费支出，除国务院财务、税务主管部分尚有划定外，不凌驾昔时销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
■特殊划定
《财务部、国家税务总局关于广告费和营业宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）划定，自2011年1月1日起至2015年12月31日，对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业爆发的广告费和营业宣传费支出，不凌驾昔时销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；凌驾部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
■注重事项
1.广告费和营业宣传费扣除限额的盘算基数其销售（营业）收入应包括企业所得税实验条例第二十五条划定的视同销售（营业）收入额。
2.烟草企业的烟草广告费和营业宣传费支出，一律不得在盘算应纳税所得额时扣除。
3.企业在筹建时代爆发的广告费和营业宣传费，可按现实爆发额计入企业准备费，在企业最先谋划之日的昔时一次性扣除，也可以凭证税法有关恒久待摊用度的划定处理，但一经选择，不得改变。
创业投资抵扣应纳税所得额的扣除
■基本划定
企业所得税法第三十一条划定，创业投资企业从事国家需要重点帮助和勉励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
企业所得税法实验条例第九十七条划定，抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业接纳股权投资方法投资于未上市的中小高新手艺企业2年以上的，可以凭证其投资额的70%在股权持有满2年的昔时抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；昔时缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
■注重事项
1.创业投资企业是指遵照《创业投资企业治理暂行步伐》（国家生长和刷新委员会等10部委令2005年第39号，以下简称《暂行步伐》）和《外商投资创业投资企业治理划定》（商务部等5部委令2003年第2号）在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资运动的企业或其他经济组织。
2.谋划规模切合《暂行步伐》划定，且工商挂号为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。
3.凭证《暂行步伐》划定的条件和程序完成备案，经备案治理部分年度检审核实，投资运作切合《暂行步伐》的有关划定。
4.创业投资企业投资的中小高新手艺企业，除通过高新手艺企业认定以外，还应切合职工人数不凌驾500人，年销售（营业）额不凌驾2亿元，资产总额不凌驾2亿元的条件。
专用装备投资应纳税额抵免的扣除
■基本划定
企业所得税法第三十四条划定，企业购置用于情形�；ぁ⒔谀芙谒⑶寰采茸ㄓ米氨傅耐蹲识�，可以按一定比例实验税额抵免。
企业所得税法实验条例第一百条划定，税额抵免，是指企业购置并现实使用《情形�；ぷㄓ米氨钙笠邓盟坝呕菽柯肌贰ⅰ督谀芙谒ㄓ米氨钙笠邓盟坝呕菽柯肌泛汀肚寰采ㄓ米氨钙笠邓盟坝呕菽柯肌坊ǖ那樾伪；ぁ⒔谀芙谒⑶寰采茸ㄓ米氨傅�，该专用装备的投资额的10%可以从企业昔时的应纳税额中抵免；昔时缺乏抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
■注重事项
1.专用装备投资额，是指购置专用装备发票价税合计价钱，但不包括按有关划定退还的增值税税款以及装备运输、装置和调试等用度。
2.企业使用自筹资金和银行贷款购置专用装备的投资额，可以按企业所得税法的划定抵免企业应纳所得税额；企业使用财务拨款购置专用装备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。
3.企业购置并现实投入使用且已最先享受企业所得税优惠的专用装备，如从企业购置之日起在5个纳税年度内转让、出租的，应当在该专用装备阻止使用当月阻止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税款。
泉源：中国税务报
