为支持国家公共创业、万众立异战略的实验 ，增进我国经济结构转型升级 ，9月22日 ，财务部、国家税务总局团结印发《关于完善股权激励和手艺入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）。为使民众周全准确相知趣关政策内容 ，财务部税政司、国家税务总局所得税司有关认真人就相关问题回覆了记者提问。
1、问：我国股权激励总体生长情形怎样 ？
答：我国企业股权激励始于20世纪90年月 ，直到2005年股权分置刷新后才真正启动。2005年《上市公司股权激励治理步伐（试行）》和2014年《上市公司实验员工持股妄想试点指导意见》的出台 ，推动了股权激励制度快速生长。2006年披露股权激励计划的上市公司只有44家 ，2015年已增添到557家。国有非上市科技型企业自2009年起在中关村、东湖、张江、合芜蚌等地区开展股权与分红激励试点 ，2014年底试点单位起源统计约230家。2016年3月1日国家出台实验了《国有科技型企业股权和分红激励暂行步伐》（财资[2016]4号） ，即在上市公司和民营企业之外 ，国有科技型企业股权激励也将呈迅速扩大趋势。现在 ，我国股权激励方法主要有股票期权、股权期权、限制性股票、股权奖励、股权出售、员工持股妄想等 ，别的尚有手艺效果投资入股方法。
2、问：我国现在股权激励相关的税收政策主要有哪些 ？
答：关于股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励等股权激励方法 ，现行税收政策的一样平常性划定是：在期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时 ，凭证股票（股权）现实购置价钱与公正市场价钱之间的差额 ，凭证“人为、薪金所得”项目 ，适用3-45%的7级逾额累进税率征收小我私人所得税 ；在小我私人转让上述股票（股权）时 ，对转让收入高于取得股票（股权）时公正市场价钱的增值部分 ，按“工业转让所得”项目 ，适用20%的比例税率征税。关于企业或小我私人以手艺效果投资入股 ，在投资入股环节 ，凭证手艺效果评估增值额确认应税所得 ，盘算缴纳企业所得税或小我私人所得税 ，同时允许在5年内分期纳税。
现行有关税收优惠政策主要集中在股权奖励和手艺入股两方面 ，详细包括4项政策：一是对科研机构、高校转化职务科技效果给予小我私人的股权奖励 ，允许小我私人递延至分红或转让股权时缴税。二是对天下高新手艺企业转化科技效果给予相关职员的股权奖励 ，实验5年分期纳税政策。三是2014年-2015年在中关村试点高新手艺企业和科技型中小企业的股权奖励,允许递延至分红或转让股权时缴税。四是企业或小我私人以非钱币性资产（包括手艺效果）投资入股 ，对资产评估增值所得允许5年内分期缴税。
3、问：此次调解和完善股权激励税收政策的主要思量是什么 ？
答：随着公共创业、万众立异的形势一直高涨 ，科技效果转化运动日益活跃 ，与之相关的股权激励等税收政策日益成为社会关注的焦点。一些非上市公司为吸引人才 ，也比照上市公司实验了股权激励。与上市公司相比 ，非上市公司股权变现能力较弱 ，公司未来谋划生长的不确定性较大 ，他们希望给予进一步税收优惠 ，包括调解股权激励的纳税时点 ，降低适用税率等 ，以减轻税收肩负。
为深入贯彻天下科技立异大会精神 ，充分调动宽大科研职员的起劲性 ，增进国家创业立异战略的实验 ，使科技效果最洪流平转化为现实生产力 ，财税部分在参考借鉴国际履历的基础上 ，团结我国科技效果转化的详细情形和问题 ，对现行股权激励税收政策举行调解完善。一是借鉴西欧蓬勃国家履历 ，将股权激励分为可享受税收优惠的和不可享受税收优惠的两大类 ，在划定严酷限制条件的条件下 ，对切合条件的非上市公司股权激励实验递延纳税优惠政策 ；二是扩大现行优惠政策的笼罩规模 ，由高校、科研机构、高新手艺企业等扩大到其他加入立异创业的市场主体 ，优惠政策针对的股权激励方法也由现在的股权奖励扩大到股票（权）期权、限制性股票等其他方法 ；三是在优惠方法上 ，对切合条件的股权激励实验递延纳税政策 ，同时降低适用税率。上述政策调解有用降低了股权激励的税收肩负 ，将进一步引发和释放科研职员立异创业的活力和起劲性。
4、问：此次调解后股权激励税收政策有何转变 ，对纳税人税负有怎样的影响 ？
答：凭证调解前的税收政策 ，企业给予员工的股票（权）期权、限制性股票、股权奖励等 ，员工应在行权等环节 ，凭证“人为薪金所得”项目 ，适用3-45%的7级累进税率征税 ；对员工之后转让该股权获得的增值收益 ，则按“工业转让所得”项目 ，适用20%的税率征税。
为减轻股权激励获得者的税收肩负 ，解决其当期纳税现金流缺乏问题 ，此次政策调解 ，一是对非上市公司切合条件的股票（权）期权、限制性股票、股权奖励 ，由划分按“人为薪金所得”和“工业转让所得”两个环节征税 ，合并为只在一个环节征税 ，即纳税人在股票（权）期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时暂不征税 ，待以后该股权转让时一次性征税 ，以解决在行权等环节纳税现金流缺乏问题 ；二是在转让环节的一次性征税统一适用20%的税率 ，比原来税负降低10-20个百分点 ，有用降低纳税人税收肩负。上述政策进一步加大了对立异创业的支持力度 ，关于激励科技职员立异创业、增强经济生长活力、增进我国经济结构转型升级将施展主要作用。
5、问：手艺效果投资入股的税收政策是怎样调解的 ，有何起劲意义 ？
答：凭证现行税收政策 ，企业或小我私人以手艺效果投资入股 ，应就评估增值部分缴纳所得税 ，并允许在5年内分期纳税。为加大对立异创业的支持力度 ，勉励企业和小我私人实验科技效果转化 ，此次敌手艺效果投资入股的税收政策举行调解 ，在现行政策基础上 ，增添递延纳税的政策选择。企业或小我私人选择手艺效果投资入股递延纳税政策的 ，经向主管税务机关备案 ，投资入股当期可暂不纳税 ，允许递延至转让股权时 ，按股权转让收入减去手艺效果原值和合理税费后的差额盘算缴纳所得税。同时划定 ，无论投资者选择适用哪一项政策 ，被投资企业均可按手艺效果评估值入账并在税前摊销扣除。上述优惠政策将大幅降低企业和小我私人手艺效果投资入股税收肩负 ，起劲增进科技效果转化。
6、问：实验递延纳税优惠政策的股权激励政谋划定要“切合条件” ，讨教应切合哪些条件 ？
答：从西欧等蓬勃国家通行做法看 ，对享受递延纳税优惠的股权激励都划定了很是严酷的条件 ，目的是规范股权激励行为 ，勉励恒久投资 ，避免逃漏税款。借鉴国际履历 ，此次出台的税收政策对享受递延纳税优惠的股权激励划定了以下7方面的限制条件：
一是股权激励妄想的实验主体。参考天下各国的通行做法 ，团结我国税收优惠政策的一样平常原则 ，划定享受税收优惠政策的应是境内住民企业实验的股权激励妄想。
二是股权激励妄想的审核批准。为体现股权激励妄想的合规性 ，阻止企业的暗箱操作 ，划定股权激励妄想必需经公司董事会、股东（大）会审议通过。未设立股东（大）会的国有单位 ，须经上级主管部分审核批准。
三是激励股权标的。为体现激励工具与公司的利益相关性 ，引发员工的创业热情 ，划定激励股权标的应为本公司的股权 ，授予关联公司股权的不纳入优惠规模。同时 ，思量到一些科研企事业单位保存将手艺效果投资入股到其他企业 ，并以被投资企业股权实验股权奖励的情形 ，因此划定股权奖励的标的可以是手艺效果投资入股到其他境内住民企业所取得的股权。
四是激励工具规模。为体现对企业从事立异创业的支持 ，阻止企业将股权激励变相为一样平常员工福利 ，划定激励工具应为企业的手艺主干和高级治理职员 ，详细职员由公司董事会或股东（大）会决议 ，激励工具人数累计不得凌驾本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。
五是股权持有时间。为实现员工与企业恒久配合生长的目的 ，勉励员工从企业的生长和生长中赚钱 ，而不是短期套利 ，因此对股权激励的持有时间作出限制：期权自授予日起应持有满3年 ，且自行权日起持有满1年 ；限制性股票自授予日起应持有满3年 ，且自限售条件扫除之日起持有满1年 ；股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。
六是行权时间。为体现股权激励妄想的约束性 ，也便于税收治理 ，借鉴国际履历 ，划定股票（权）期权自授予日至行权日的时间不得凌驾10年。
七是股权奖励的限制性行业规模� Ｋ剂康焦扇ń崩庖环椒ń衔扌� ，为阻止企业通过这种方法避税 ，真正体现对企业因科技效果转化而实验股权奖励的优惠 ，需要对实验股权奖励的行业规模举行适当限制。鉴于现在科技类企业统一标准难以界定 ，对其审核确认较为难题 ，因此借鉴国际通行作法 ，接纳反枚行动施 ，通过负面清单方法 ，对住宿和餐饮、房地产、批发和零售业等显着不属于科技类的行业企业 ，限制其享受股权奖励税收优惠政策 ，负面清单之外企业实验的股权奖励则可享受递延纳税优惠政策。
7、问：递延纳税时代 ，实验股权激励的企业情形爆发转变 ，不再“切合条件” ，税收政策如那里置 ？
答：企业实验的股权激励妄想享受递延纳税时代 ，企业有关情形爆发转变 ，不再切合政策文件中所列的可享受递延纳税优惠政策的条件第4项（激励工具规模）、第5项（股权持有时间）或第6项（行权时间） ，该股权激励妄想不可继续享受递延纳税政策 ，税款应实时缴清。递延纳税时代 ，企业主营营业所属行业爆发转变 ，进入负面清单行业的 ，已经实验的股权激励妄想可继续享受递延纳税政策 ；自行业转变之日起新实验的股权激励妄想不得享受递延纳税优惠政策。
8、问：股权激励递延纳税优惠政策只适用非上市公司 ，那么上市公司股权激励税收政策是如那里置的 ？
答：凭证现行税收政谋划定 ，对小我私人从二级市场取得的上市公司股票 ，其股票转让所得以及持股1年以上取得的股息盈利所得均已实验免征小我私人所得税优惠政策 ，优惠力度是很是大的。同时 ，思量到上市公司股票流动性强 ，变现快 ，因此对上市公司股权激励不再递延至转让股票时缴税 ，仍按现行政策执行 ，即对其股票期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时确认的所得 ，按“人为薪金所得”项目盘算应纳税款� Ｋ剂俊豆痉ā返认喙刂捶ǘ陨鲜泄靖吖苤霸痹谧帽竟竟善狈矫嬗幸欢ǖ南奁谠际� ，为解决上市公司股权激励工具缴税在时间方面的难题 ，此次政策调解进一步延伸了上市公司股权激励的纳税限期 ，由现行政谋划定的6个月延伸至12个月。
别的 ，对天下中小企业股份转让系统（俗称“新三板”）挂牌公司 ，思量其属于非上市公司 ，且股票变现能力较弱 ，因此凭证非上市公司股权激励递延纳税政策执行。
9、问：现行中关村股权奖励递延纳税试点政策已到期 ，新政策与中关村政策怎样衔接 ？
答：经国务院批准 ，2014-2015年在中关村试点股权奖励递延纳税政策 ，即对高新手艺企业和科技型中小企业转化科技效果 ，给予本企业相关职员的股权奖励 ，允许递延至取得分红或转让股权时纳税。该试点政策于2015年底到期。此次对股权激励税收政策举行调解 ，新政策自2016年9月1日起实验 ，中关村统一按新政策执行 ；同时 ，对中关村2016年1月1日至8月31日之间爆发的尚未纳税的股权奖励事项 ，切合条件的可按新政策执行。
10、问：对股权激励实验递延纳税政策 ，需要哪些征管配套步伐 ？
答：股权激励递延纳税政策将纳税环节递延至股权转让的时点 ，由于自然人流动性强 ，税收后续治理难度很大 ，对信息的时效性要求较高 ，为维护国家权益 ，确保税款有用征管和入库 ，将配套实验以下征管步伐：一是企业实验享受税收优惠的股权激励妄想 ，应向主管税务机关备案 ，未经备案 ，不得享受税收优惠政策 ；二是实验股权激励的企业应认真代扣代缴税款并向税务机关提供涉税信息 ，企业每年应向税务机关报告激励股权的持有及转让情形 ；三是增强部分协作。工商部分与税务部分开展股权变换挂号数据共享 ，税务部分据以做好税款征收事情。
泉源：国家税务总局
