一、雇主全额为雇员肩负税款
盘算公式为：
1.应纳税所得额＝（不含税收入额－用度扣除标准－速算扣除数）/（1－税率）
公式中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率。
2.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
公式中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。
【例1】境内某公司代其雇员（中国住民）缴纳小我私人所得税。2015年10月支付给陈某的不含税人为为6000元人民币。盘算该公司为陈某代扣代缴的小我私人所得税。
由于陈某的人为收入为不含税收入，应换算为含税的应纳税所得额后，再盘算应代扣代缴的小我私人所得税。
应纳税所得额＝（6000－3500－105）/（1－10%）＝2661.11（元） ；
应代扣代缴的小我私人所得税＝2661.11×10%－105＝161.11（元） ；即相当于公司现实给了员工6161.11元。
二、雇主为其雇员肩负部分税款
1.雇主为其雇员定额肩负部分税款的，盘算公式为：
（1）应纳税所得额＝雇员取得的人为＋雇主代雇员肩负的税款－用度扣除标准
（2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
2.雇主为其雇员定率肩负部分税款
雇主为雇员肩负一定比例的人为应纳的税款或肩负一定比例的现实应纳税款。盘算公式为：
应纳税所得额＝（未含雇主肩负的税款的收入额－用度扣除标准－速算扣除数×肩负比例）/（1－税率×肩负比例）
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
【例2】2015年某外商投资企业雇员（外国住民）月人为收入12000元，雇主肩负其人为所得部分30%的税款 ；盘算该纳税人当月应纳的小我私人所得税。
（1）应纳税所得额＝（12000－4800－555×30%）/（1－20%×30%）＝7482.45（元）
（2）应缴纳小我私人所得税＝7482.45×20%－555＝941.49（元） ；其中30%，即282.45元由单位肩负，即相当于公司给了员工12282.45元，其他70%个税由员工自己肩负。
三、对小我私人取得整年一次性奖金
一次性奖金包括年终加薪、实验年薪制和绩效人为步伐的单位凭证审核情形兑现的年薪和绩效人为。
纳税人取得整年一次性奖金，单独作为一个月人为、薪金所得计税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。
1.先将雇员当月内取得的整年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
若是在发放年终一次性奖金确当月，雇员当月人为薪金所得低于税规则定的用度扣除额（3500/4800），应将整年一次性奖金减除“雇员当月人为薪金所得与用度扣除额的差额”后的余额，按上述步伐确定整年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
2.盘算公式：
（1）若是雇员当月人为薪金所得高于（即是）税规则定的用度扣除额的，适用公式为：
应纳税额＝雇员当月取得整年一次性奖金×适用税率－速算扣除数
（2）若是雇员当月人为薪金所得低于税规则定的用度扣除额的，适用公式为：
应纳税额＝（雇员当月取得整年一次性奖金－雇员当月人为薪金所得与用度扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数
3.在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税步伐只允许接纳一次
4.雇员取得除整年一次性奖金以外的其它种种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月人为、薪金收入合并，按税规则定缴纳小我私人所得税
【例3】张某就职于境内某公司，每月缴纳“五险一金”2000元。
2016年3月公司拟对其发放当月人为10000元、整年一次性奖金60000元，则应纳个税：
整年一次性奖金/12＝60000/12＝5000（元），适用税率20%，速算扣除数是555元 ；
当月人为10000－2000－3500＝4500（元），适用税率10%，速算扣除数是105元 ；
应纳小我私人所得税共计＝（60000×20%－555）＋（4500×10%－105）＝11790（元） ；
节税建议：发放整年一次性奖金54000元，人为16000元
整年一次性奖金/12＝54000/12＝4500（元），适用税率10%，速算扣除数是105元 ；
16000－2000－3500＝10500（元），适用税率25%，速算扣除数是1005元 ；
小我私人所得税共计＝（54000×10%－105）＋（10500×25%－1005）＝6915（元） ；
可节约小我私人所得税：11790－6915＝4875元。
四、雇主为雇员肩负整年一次性奖金部分税款
雇主为雇员肩负整年一次性奖金部分税款有关小我私人所得税的盘算
1.雇主为雇员定额肩负税款的盘算公式：
应纳税所得额＝雇员取得的整年一次性奖金＋雇主替雇员定额肩负的税款－当月人为薪金低于用度扣除标准的差额
2.雇主为雇员按一定比例肩负税款的盘算公式：
①查找不含税整年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
未含雇主肩负税款的整年一次性奖金收入÷12，凭证其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A
②盘算含税整年一次性奖金
应纳税所得额＝（未含雇主肩负税款的整年一次性奖金收入－当月人为薪金低于用度扣除标准的差额－不含税级距的速算扣除数A×雇主肩负比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主肩负比例）
3.将应纳税所得额÷12，凭证其商数找出对应的适用税率B和速算扣除数B，据以盘算税款。
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率B－速算扣除数B
现实缴纳税额＝应纳税额－雇主为雇员肩负的税额
4.雇主为雇员肩负的小我私人所得税款，应属于小我私人人为薪金的一部分。凡单独作为企业治理费列支的，在盘算企业所得税时不得税前扣除。
【例4】小陈为中国公民，2016年3月取得不含雇主肩负税款的整年一次性奖金收入25000元。雇主赞成肩负40%的小我私人所得税 ；
（1）25000÷12＝2083.33（元），查找税率表中的不含税税率级次，适用税率和速算扣除数划分为10%和105元。
（2）含税的整年一次性奖金收入＝（25000－105×40%）÷（1－10%×40%）＝25997.92（元）
（3）每月的含税奖金＝25997.92÷12＝2166.49（元），查含税税率级次，适用税率和速算扣除数划分为10%和105元。
（4）应纳税额＝25997.92×10%－105＝2494.79（元）。
其中：雇主肩负的税款＝2494.79×40%＝997.92（元） ；
员工肩负的税额＝2494.79×（1－40%）＝1496.87（元）。
五、双薪的计税要领
1.就机关而言，相当于整年一次性奖金，应按整年一次性奖金政谋划定盘算小我私人所得税 ；
2.就企业而言，若是当月既有年终双薪，又有整年一次性奖金，可合并凭证整年一次性奖金政谋划定盘算小我私人所得税，不然，应并入当月人为按划定盘算小我私人所得税。
六、扫除劳动条约取得经济赔偿金的计税要领
1.企业遵照国家有关执法划定宣告休业，企业职工从该休业企业取得的一次性安顿费收入，免征小我私人所得税
2.小我私人因与用人单位扫除劳动关系而取得的一次性赔偿收入（包括用人单位发放的经济赔偿金、生涯津贴费和其他津贴费），其收入在外地上年职工平均人为3倍数额以内的部分，免征小我私人所得税
3.凌驾3倍数额部分的一次性赔偿收入，可视为一次取得数月的人为、薪金收入，允许在一定限期内平均盘算：以凌驾3倍数额部分的一次性赔偿收入，除以小我私人在本企业的事情年限数（凌驾12年的按12盘算），以其商数作为小我私人的月人为、薪金收入，凭证税规则定盘算缴纳小我私人所得税
4.小我私人在扫除劳动关系条约后再次任职、受雇的，已纳税的一次性赔偿收入不再与再次任职、受雇的人为薪金所得合并盘算补缴小我私人所得税
小我私人领取一次性赔偿收入时凭证国家和地方政府划定的比例现实缴纳的住房公积金、医疗包管费、基本养老包管费、失业包管费，可以在计征其一次性赔偿收入的小我私人所得税时予以扣除。
【例5】某公司2016年7月辞退甲、乙、丙三名员工：
甲员工已经事情3年，月收入10000元，辞退时公司给予一次性赔偿30000元 ；
乙员工已经事情10年，月收入15000元，辞退时公司给予一次性赔偿150000元 ；
丙员工已经事情了18年，月收入20000元，辞退时公司给予一次性赔偿300000元 ；
该公司所在地上年社会平均人为为4万元/年。
上年平均人为的三倍＝40000×3＝120000（元）
（1）甲因与公司扫除劳动条约获得的一次性赔偿收入为30000元，小于120000元，因此，甲获得的一次性赔偿收入不必缴纳小我私人所得税。
（2）乙凌驾上年平均人为三倍以上的部分＝150000－120000＝30000（元） ；折合月人为收入30000÷10＝3000（元） ；由于乙的折合月人为收入小于用度扣除标准3500元，因此，乙也不必缴纳小我私人所得税
（3）丙凌驾上年平均人为三倍以上的部分＝300000－120000＝180000（元） ；折合月人为收入180000÷12＝15000（元） ；公司应代扣代缴丙的小我私人所得税＝[（15000－3500）×25%－1005]×12＝22440（元）。
七、提前退休取得津贴收入征收个税
1.机关、企事业单位对未抵达法定退休年岁、正式治理提前退休手续的小我私人，凭证统一标准向提前退休事情职员支付一次性津贴，不属于免税的离退休人为收入，应凭证“人为、薪金所得”项目征收小我私人所得税
2.小我私人因治理提前退休手续而取得的一次性津贴收入，应凭证治理提前退休手续至法定退休年岁之间所属月份平均分摊盘算小我私人所得税。计税公式：
应纳税额＝{〔（一次性津贴收入÷治理提前退休手续至法定退休年岁的现实月份数）－用度扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前治理退休手续至法定退休年岁的现实月份数
【例6】老A2016年7月因身体缘故原由提前20个月退休，企业凭证统一标准发放给杨某一次性津贴120000元。
则老A应缴纳小我私人所得税＝[（120000÷20－3500）×10%－105]×20＝2900（元）。
八、单位低价向职工售房有关个税的盘算要领
1.凭证住房制度刷新政策的有关划定，国家机关、企事业单位及其他组织在住房制度刷新时代，凭证所在地县级以上人民政府划定的房改本钱价钱向职工出售公有住房，差价部分免征个税
2.除第1项以外的单位按低于购置或制作本钱价钱出售住房给职工，职工因此少支付的差价按“人为、薪金所得”征税。
差价部分，是指职工现实支付的购房价款低于该衡宇的购置或制作本钱价钱的差额。
3.计税要领比照整年一次性奖金的要领盘算。
九、两处以上取得人为薪金所得怎样纳税
某人从A单位取得8000元，从B单位取得10000元，那么这两个单位应该怎样对其代扣代缴小我私人所得税，该纳税人又该怎样申报纳税呢？
现在，关于小我私人取得二处或二处以上人为、薪金所得小我私人所得税的处理，主要有如下文件的划定。
1、《小我私人所得税法》第八条划定：“小我私人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者小我私人为扣缴义务人。小我私人所得凌驾国务院划定命额的，在两处以上取得人为、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院划定的其他情形的，纳税义务人应当凭证国家划定治理纳税申报�？劢梢逦袢擞Φ逼局す一ㄖ卫砣比羁劢缮瓯�。”第三十九条划定：“在中国境内两处或者两处以上取得税法第二条第一项、第二项、第三项所得的，同项所得合并盘算纳税。”
2、《小我私人所得税自行乃岚申报步伐》（国税发[2006]162号）第二条第（二）项划定：“从中国境内两处或者两处以上取得人为、薪金所得的，应当凭证本步伐的划定治理纳税申报。”第三条第二款划定：“本步伐第二条第二项至第四项情形的纳税人，均应当凭证本步伐的划定，于取得所得后向主管税务机关治理纳税申报。”第十一条第（一）项划定：“从两处或者两处以上取得人为、薪金所得的，选择并牢靠向其中一处单位所在田主管税务机关申报。”
【例7】某人从A单位取得8000元，从B单位取得10000元，那么这两个单位应该怎样对其代扣代缴小我私人所得税
若是从A单位取得8000元（选择其为扣除用度方及所在田主管税务机关为申报汇缴机关），从B单位取得10000元。（假设按新小我私人所得税规则定的扣除标准及税率）
那么，A单位扣缴小我私人所得税为（8000－3500）×10%－105=345元 ；
B单位扣缴小我私人所得税：10000×25%－1005=1495元。
如该小我私人选择到A单位所在田主管税务机关申报汇总纳税，申报税款为（8000+10000－3500）×25%－1005=2620元。
应补小我私人所得税：2620－345－1495=780元。
泉源：小陈税务
