1.研发用度加计扣除政策调解后，对享受该项优惠政策的企业类型有限制吗？
答：《财务部国家税务总局关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第五条第1项划定，本通知适用于会计核算健全、实验查账征收并能够准确归集研发用度的住民企业 。
2.研发用度加计扣除政策调解后，对享受该项优惠政策的行业有限制吗？
答：《财务部国家税务总局关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第四条划定，不适用税前加计扣除政策的行业有：
(1)烟草制造业 。
(2)住宿和餐饮业 。
(3)批发和零售业 。
(4)房地工业 。
(5)租赁和商务效劳业 。
(6)娱乐业 。
(7)财务部和国家税务总局划定的其他行业 。
上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新 。
《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第97号）第四条划定，财税〔2015〕119号第四条划定中不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以《通知》所列行业营业为主营营业，其研发用度爆发昔时的主营营业收入占企业按税法第六条划定盘算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业 。
3.新文件对可享受加计扣除的研发用度的规模做了哪些调解？
答：《财务部国家税务总局关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）文件第一条第（一）款与旧政策（国税发〔2008〕116号）文件相比，在允许加计扣除的研发用度规模上有如下转变：
（一）财税〔2015〕119号文件将旧政策国税发〔2008〕116号文件第四条划定的8项规模和财税〔2013〕70号文件划定的5项规模转变为以下7项：
(1)职员人工用度；
(2)直接投入用度；
(3)折旧用度；
(4)无形资产摊销；
(5)新产品设计费、新工艺规程制订费、新药研制的临床试验费、勘探开发手艺的现场试验费；
(6)其他相关用度；
(7)财务部和国家税务总局划定的其他用度 。
（二）财税〔2015〕119号文件明确的上述7项研发用度规模中，与旧政策国税发〔2008〕116号文件和财税〔2013〕70号文件相比，增添了以下5项详细用度：
(1)外聘职员劳务费；（属于职员人工用度）
(2)试制产品磨练费；（属于直接投入用度）
(3)专家咨询费；（属于其他相关用度）
(4)高新科技研发包管费；（属于其他相关用度）
(5)研发直接相关的差盘缠、聚会会议费等 。（属于其他相关用度）
（三）财税〔2015〕119号文件明确“用于研发运动的仪器、装备的折旧费或租赁费”、“用于研发运动的软件、专利权、非专利手艺的摊销用度”、“用于中心试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费”属于研发用度规模，不再强调“专门用于”上述规模的用度才属于研发用度 。
另外，《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第97号）第二条第（六）款第1小点划定，执法、行政规则和国务院财税主管部分划定不允许企业所得税前扣除的用度和支出项目不得盘算加计扣除 。
4.新政策执行后研发用度允许加计扣除的“职员人工用度”规模是什么？
答：《财务部国家税务总局关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（一）款第1项划定，职员人工用度是指直接从事研发活感职员的人为薪金、基本养老包管费、基本医疗包管费、失业包管费、工伤包管费、生育包管费和住房公积金，以及外聘研发职员的劳务用度 。
《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第97号）第一条划定，企业直接从事研发活感职员包括研究职员、手艺职员、辅助职员 。研究职员是指主要从事研究开发项目的专业职员；手艺职员是指具有工程手艺、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的手艺知识和履历，在研究职员指导下加入研发事情的职员；辅助职员是指加入研究开发运动的技工 。
企业外聘研发职员是指与本企业签署劳务用工协议（条约）和暂时聘用的研究职员、手艺职员、辅助职员 。
5.新政策执行后研发用度允许加计扣除的“直接投入用度”规模是什么？
答：《财务部国家税务总局关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（一）款第2项划定，直接投入用度是指：
（1）研发运动直接消耗的质料、燃料和动力用度；
（2）用于中心试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不组成牢靠资产的样品、样机及一样平常测试手段购置费，试制产品的磨练费；
（3）用于研发运动的仪器、装备的运行维护、调解、磨练、维修等用度，以及通过谋划租赁方法租入的用于研发运动的仪器、装备租赁费 。
6.新政策执行后研发用度允许加计扣除的“折旧用度”规模是什么？
答：《财务部国家税务总局关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（一）款第3项划定，折旧用度是指用于研发运动的仪器、装备的折旧费 。
7.新政策执行后研发用度允许加计扣除的“无形资产摊销”规模是什么？
答：《财务部国家税务总局关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（一）款第4项划定，无形资产摊销用度是指用于研发运动的软件、专利权、非专利手艺（包括允许证、专有手艺、设计和盘算要领等）的摊销用度 。
凭证《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第97号）第二条第（六）款第2小点划定，已计入无形资产但不属于《通知》中允许加计扣除研发用度规模的，企业摊销时不得盘算加计扣除 。
8.企业用于研发项目的资料翻译用度和效果判断用度是否属于允许加计扣除的研发用度规模？
答：《财务部国家税务总局关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（一）款第6项划定，与研发运动直接相关的其他用度，如手艺图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发包管费，研发效果的检索、剖析、评议、论证、判断、评审、评估、验收用度，知识产权的申请费、注册费、署理费，差盘缠、聚会会议费等 。此项用度总额不得凌驾可加计扣除研发用度总额的10% 。
9.近期下发的财税〔2015〕119号文件对研发运动的规模做了哪些调解？
答：《财务部国家税务总局关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）文件第一条、第二条与旧政策（国税发〔2008〕116号）文件相比，扩大了“研发运动”的规模，详细转变有：
（一）财税〔2015〕119号文件将旧政策中“科学与手艺（不包括人文、社会科学）新知识”的划定修改为“科学与手艺新知识” 。将人文、社会科学纳入到了享受此项优惠的运动规模中 。
（二）对研发运动的规模从正枚举改为反枚举的形式，划定了：“下列运动不适用税前加计扣除政策 。
(1)企业产品（效劳）的通例性升级 。
(2)对某项科研效果的直接应用，如直接接纳果真的新工艺、质料、装置、产品、效劳或知识等 。
(3)企业在商品化后为主顾提供的手艺支持运动 。
(4)对现存产品、效劳、手艺、质料或工艺流程举行的重复或简朴改变 。
(5)市场视察研究、效率视察或治理研究 。
(6)作为工业（效劳）流程环节或通例的质量控制、测试剖析、维修维护 。
(7)社会科学、艺术某人文学方面的研究 。”
（三）财税〔2015〕119号文件在“特殊事项的处理”中划定了：“企业为获得立异性、创意性、突破性的产品举行创意设计运动而爆发的相关用度，可凭证本通知划定举行税前加计扣除 。
创意设计运动是指多媒体软件、动周游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；衡宇修建工程设计（绿色修建评价标准为三星）、景物园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模子设计等 。”
10.与其他企业相助完成的研发项目，应该由哪一方享受加计扣除政策？
答：《财务部国家税务总局关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第二条第2款划定，企业配合相助开发的项目，由相助各方就自身现实肩负的研发用度划分盘算加计扣除 。
11.委托其他单位或小我私人研发项目爆发的用度，享受企业所得税加计扣除方面新政策中有什么划定？
答：《财务部国家税务总局关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第二条第1款划定，企业委托外部机构或小我私人举行研发运动所爆发的用度，凭证用度现实爆发额的80%计入委托方研发用度并盘算加计扣除，受托方不得再举行加计扣除 。委托外部研究开发用度现实爆发额应凭证自力生意营业原则确定 。
委托方与受托方保存关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目用度支出明细情形 。
企业委托境外机构或小我私人举行研发运动所爆发的用度，不得加计扣除 。
《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第97号）第三条划定，企业委托外部机构或小我私人开展研发运动爆发的用度，可按划定税前扣除；加计扣除时凭证研发运动爆发用度的80%作为加计扣除基数 。委托小我私人研发的，应凭小我私人出具的发票等正当有用凭证在税前加计扣除 。
企业委托境外研发所爆发的用度不得加计扣除，其中受托研发的境外机构是指遵照外国和地区（含港澳台）执法建设的企业和其他取得收入的组织 。受托研发的境外小我私人是指外籍（含港澳台）小我私人 。
12.集团公司配合开发的项目，研发运动中爆发的研发费，集团各成员企业应该怎样确认加计扣除？
答：《财务部国家税务总局关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第二条第3款划定，企业集团凭证生产谋划和科技开发的现真相形，敌手艺要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，着实际爆发的研发用度，可以凭证权力和义务相一致、用度支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发用度的分摊要领，在受益成员企业间举行分摊，由相关成员企业划分盘算加计扣除 。
13.企业用于研发运动的牢靠资产，凭证企业所得税的划定可以享受加速折旧政策的，应该怎样确认研发费加计扣除的金额？
答：《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第97号）第二条第（一）款的划定，企业用于研发运动的仪器、装备，切合税规则定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发用度税前加计扣除时，就已经举行会计处理盘算的折旧、用度的部分加计扣除，但不得凌驾按税规则定盘算的金额 。
因此，享受加速折旧政策的牢靠资产应按会计核算的折旧金额确认享受加加计扣除的金额，若是会计折旧额度大于企业所得税划定的折旧扣除标准，则凌驾不分不得盘算加计扣除 。
14.企业的牢靠资产和员工，即用于研发项目又用于其他谋划项目的，爆发的相关用度或折旧是否可以享受加计扣除政策？
答：《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第97号）第二条第（二）款的划定，企业从事研发运动的职员和用于研发运动的仪器、装备、无形资产，同时从事或用于非研发运动的，应对其职员运动及仪器装备、无形资产使用情形做须要纪录，并将着实际爆发的相关用度按现实工时占比等合理要领在研发用度和生产谋划用度间分派，未分派的不得加计扣除 。
15.财税〔2015〕119号文件划定，可以享受加计扣除政策的研发费“其他相关用度”总额不得凌驾可加计扣除研发用度总额的10% 。若是同时爆发多项研发运动，“其他相关用度”限额应该怎样明确？
答：《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第97号）第二条第（三）款的划定，企业在一个纳税年度内举行多项研发运动的，应凭证差别研发项目划分归集可加计扣除的研发用度 。在盘算每个项目其他相关用度的限额时应当凭证以下公式盘算：
其他相关用度限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发用度中的第１项至第５项的用度之和×10％/(1-10%) 。
当其他相关用度现实爆发数小于限额时，按现实爆发数盘算税前扣除数额；当其他相关用度现实爆发数大于限额时，按限额盘算税前扣除数额 。
16.企业在研发运动中产爆发废物对外销售了，此部分销售额企业所得税应该如那里置？
答：《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第97号）第二条第（四）款第一小点的划定，企业在盘算加计扣除的研发用度时，应扣减已按《通知》划定归集计入研发用度，但在当期取得的研发历程中形成的下脚料、残次品、中心试制品等特殊收入；缺乏扣减的，允许加计扣除的研发用度按零盘算 。
17.研发活的部分产品取得了乐成，形成的制品已销售 。本项研发运动中形成制品销售的部分和失败部分的研发费同样都可以享受加计扣除政策吗？
答：《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第97号）第二条第（四）款第二小点划定，企业研发运动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发用度中对应的质料用度不得加计扣除 。
18.企业将取得的财务性资金用于研发运动，此部分研发费是否可以享受加计扣除政策？
答：《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十八条第二款划定，企业的不征税收入用于支出所形成的用度或者工业，不得扣除或者盘算对应的折旧、摊销扣除 。
凭证《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第97号）第二条第（五）款划定，企业取得作为不征税收入处理的财务性资金用于研发运动所形成的用度或无形资产，不得盘算加计扣除或摊销 。
19.研发用度加计扣除的国税发〔2008〕116号文件作废后，享受此项优惠的研发用度是否还需要单独核算、设专账治理？
答：《财务部国家税务总局关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第三条划定，(1)企业应凭证国家财务会计制度要求，对研发支出举行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发用度按研发项目设置辅助账，准确归集核算昔时可加计扣除的各项研发用度现实爆发额 。企业在一个纳税年度内举行多项研发运动的，应凭证差别研发项目划分归集可加计扣除的研发用度 。
(2)企业应对研发用度和生产谋划用度划分核算，准确、合理归集各项用度支出，对划分不清的，不得实验加计扣除 。
《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第97号）第五条划定，企业应凭证国家财务会计制度要求，对研发支出举行会计处理 。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查；年尾汇总剖析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关 。研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表可参照本通告所附样式（见附件）体例 。
20.新政策执行后，若是企业昔时切合条件的研发用度没有享受加计扣除的税收优惠，是否相当于企业自行放弃？
答：《财务部国家税务总局关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第五条第4款划定，企业切合本通知划定的研发用度加计扣除条件而在2016年1月1日以后未实时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并推行备案手续，追溯限期最长为3年 。
21.企业切合条件要享受研发费加计扣除政策，是否需要备案或审批？都需要报送哪些资料？什么时间报送？
答：《财务部国家税务总局关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（一）款划定，企业开展研发运动中现实爆发的研发用度，享受加计扣除政策的应按年度盘算，在年度汇算清缴时从今年度应纳税所得额中扣除 。
《国家税务总局关于企业研究开发用度税前加计扣除政策有关问题的通告》（国家税务总局通告2015年第97号）第六条划定，（一）企业年度纳税申报时，凭证研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发用度情形归集表（见附件），在年度纳税申报时随申报表一并报送 。
（二）研发用度加计扣除实验备案治理，除“备案资料”和“主要留存备查资料”凭证本通告划定执行外，其他备案治理要求凭证《国家税务总局关于宣布〈企业所得税优惠政策事项治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2015年第76号）的划定执行 。
（三）企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，并将下列资料留存备查：
(1)自主、委托、相助研究开发项目妄想书和企业有权部分关于自主、委托、相助研究开发项目立项的决议文件；
(2)自主、委托、相助研究开发专门机构或项目组的体例情形和研发职员名单；
(3)经科技行政主管部分挂号的委托、相助研究开发项目的条约；
(4)从事研发运动的职员和用于研发运动的仪器、装备、无形资产的用度分派说明（包括事情使用情形纪录）；
(5)集中研发项目研发费决算表、集中研发项目用度分摊明细情形表和现实分享收益比例等资料；
(6)“研发支出”辅助账；
(7)企业若是已取得地市级（含）以上科技行政主管部分出具的判断意见，应作为资料留存备查;
(8)省税务机关划定的其他资料 。
泉源：大连国税
