土地增值税笼罩面广，税制要素重大，对财务收入孝顺大，征收治理难。怎样接纳一系列有用的审核手段，保质保量地完成对房地产企业土地增值税整理审核，对避免税款流失、提高土地和房地产领域税收征管质效，增进房地产市场康健、稳固生长意义重大。
一、保存的主要问题
开发本钱审核的“逆境”。房地产项目开发本钱，是影响土地增值税整理审核质效的主要方面。一方面，房地产企业通过多开建安发票虚增开发本钱。房地产企业通过缴纳少量流转税金及附加，可以逃避税率达30%甚至更高的土地增值税。重大的利益是房地产企业虚开建安发票的念头。另一方面，房地产企业使用关联方承包工程虚增开发本钱。房地产企业将项目承包给关联企业，通过与关联企业订立虚伪条约、抬高工程结算价钱、虚开建安发票等形式，抵达虚增本钱、少缴土地增值税的目的。别的，甲方的原质料重复入账虚增开发本钱、以时代用度虚增开发本钱等问题，也增添了对房地产项目开发本钱的整理审核难度。
信息差池称的“逆境”。土地增值税整理是对房地产项目开发全流程的“大总结”。因此，税务机关整理审核的历程，也是对房地产项目开发集中管控的历程。从土地获取、征地拆迁，到妄想设计、前期勘探；从工程招标、工程建设，到工程治理、质料采购；从项目结算，到房产销售，均须税务机关通过有用的信息网络、甄别和筛�。迪侄韵钅渴杖牒捅厩母咝蠛�。别的，与妄想部分、领土部分、房管部分和发改部分，甚至勘探、工程造价审查等机构的配合密不可分。在现实事情中，各部分之间联动治税机制尚未建设，房地产项目相关信息共享机制有待健全，税务机关往往“单打独斗”，靠一己之力举行土地增值税整理审核。别的，由于各部分信息统计口径不统一、关联信息间勾稽水平不高等缘故原由，税务机关辗转获取的信息有成为无效信息的可能，难以为房地产项目收入和本钱审核提供有用参考。信息差池称问题是土地增值税整理审核质效提升的桎梏。
审核手段弱化的“逆境”。土地增值税整理审核具有营业重大、手艺要求高的特点。一方面，下层税务机关事务繁杂，保存人少事多的矛盾。加之部分税收治理员的营业手艺亟待提高等问题，造成审核实力缺乏、审核质量不高、土地增值税税负偏低。通常而言，税务职员从受理一个通例房地产项目，到完成整理审核，耗时约半个月。若该项目的修建规模较大或遗留的疑难问题较多，则审核时间更长，难以知足目今房地产热潮下的现实需要。另一方面，税务机关主要对整理资料举行切合性审查，事情停留在“就账审账、就发票审发票和就资料审资料”的阶段，对房地产项目收入和本钱的真实性缺乏有用监视，古板的“以票管税”模式，可能陪同较大的税收执法危害。
二、刷新建议及步伐
依托“综合治税”，形成整理审核协力。建设综合治税整理审核机制。团结房地产项目拍地、立项、报规、报建、完工验收、预售和办分户产权证等开发流程，强化与住建、领土和妄想等政府职能部分的配合，推动房地产项目一体化、社会化治理。完善部分间涉税信息转达制度。充分使用从相关部分获取的涉税信息，验证房地产企业纳税申报的真实性、合理性。探索建设部分间联念头制。凭证各地综合治税平台的建设情形，在报建、工程造价和开发本钱专项认证等专业性较强的整理审核中，起劲追求建设、发改和审计等部分的支持，获取各羁系职能部分的专项认证信息，提高整理审核质效。
增强前端管控，完善本钱备案制度。接纳源头推广方法，在房地产项目立项或开发之初，宣传土地增值税整理的相关政策和要求，指导房地产企业尽早相识土地增值税的整理流程和模式，实时按整理要求准备资料。既可规范房地产企业内部治理，又缩短了后期资料准备时间。同时，在企业整理历程中，对土地增值税相关政策举行说明，并指导应用。将税企在政策方面的主要争议，从税务审核阶段前移至企业整理阶段，也让税务职员提前相识房地产项目，为高效审核打下基础。增强对抵达整理条件的房地产项目土地增值额的评估，对土地增值额高、销售回款优异的企业，进一步加大土地增值税预征力度，使预征税款越发靠近现实税负水平，确保税款实时、足额入库。使用金税三期系统强化房地产项目信息收罗的契机，建设健全房地产数据收罗机制，在对房地产项目的开工时间、完工时间、预售时间、工程预算和工程造价等信息举行全方位收罗的同时，要求房地产企业按期就所有爆发的本钱用度向税务机关备案，为开发本钱整理、审核提供有力包管。
注重步队建设，作育复合整理人才。针对土地增值税整理审核事情专业性强、营业面广和细腻化水平高的特点，探索建设整理审核专业税务所或专项事情组，并有妄想、有针对性地作育专业人才。按期组织税务职员举行税法、会计和审计等知识和手艺的培训，分专题、分种别对全系统整理审核专业人才开展适用审核政策和审核技巧解说，提升税务职员整理审核手艺。约请具有制作审查资质的职员，针对土地增值税整理审核历程中可能保存的危害点、难点，对税务职员开展专题培训，打造复合型步队。
泉源：中国税务报
作者 唐晓东 卿云 康楠
