主要提醒
需要掌握：《增值税会计处理划定》（财会〔2016〕22号）适用所有的增值税纳税人，不管是营改增纳税人照旧老增值税纳税人，特殊是2017年科目设置和核算都要爆发重大的转变。
特殊建议
1.会计科目设置及核算内容是增值税会计处理的基础，没有看明确和看透，增值税会计处理就不要谈了；
2.关于会计科目设置及核算内容一定要看三遍以上，要害词，尚有专业名词等，看完相关内容后，再转头还看科目设置，这样就不需要记会计分录，就在脑子里有自己的逻辑性万变应对性。
增值税会计科目设置
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
会计科目及专栏设置增值税一样平常纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“浅易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
一、
增值税一样平常纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中：
1.“进项税额”专栏，纪录一样平常纳税人购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或不动产而支付或肩负的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；
2.“销项税额抵减”专栏，纪录一样平常纳税人凭证现行增值税制度划定因扣减销售额而镌汰的销项税额；
3.“已交税金”专栏，纪录一样平常纳税人当月已交纳的应交增值税额；
4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，划分纪录一样平常纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；
5.“减免税款”专栏，纪录一样平常纳税人按现行增值税制度划定准予减免的增值税额；
6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，纪录实验“免、抵、退”步伐的一样平常纳税人按划定盘算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；
7.“销项税额”专栏，纪录一样平常纳税人销售货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或不动产应收取的增值税额；
8.“出口退税”专栏，纪录一样平常纳税人出口货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产按划定退回的增值税额；
9.“进项税额转出”专栏，纪录一样平常纳税人购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或不动产等爆发非正常损失以及其他缘故原由而不应从销项税额中抵扣、按划定转出的进项税额。
二、
“未交增值税”明细科目，核算一样平常纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前时代未交的增值税额。
三、
“预交增值税”明细科目，核算一样平常纳税人转让不动产、提供不动产谋划租赁效劳、提供修建效劳、接纳预收款方法销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度划定应预缴的增值税额。
四、
“待抵扣进项税额”明细科目，核算一样平常纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，凭证现行增值税制度划定准予以后时代从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一样平常纳税人自2016年5月1日后取得并按牢靠资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度划定准予以后时代从销项税额中抵扣的进项税额;实验纳税向导期治理的一样平常纳税人取得的尚未交织审核比对的增值税扣税凭证上注明或盘算的进项税额。
五、
“待认证进项税额”明细科目，核算一样平常纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一样平常纳税人已取得增值税扣税凭证、凭证现行增值税制度划定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一样平常纳税人已申请审核但尚未取得审核相符效果的海关缴款书进项税额。
六、
“待转销项税额”明细科目，核算一样平常纳税人销售货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未爆发增值税纳税义务而需于以后时代确以为销项税额的增值税额。
七、
“增值税留抵税额”明细科目，核算兼有销售效劳、无形资产或者不动产的原增值税一样平常纳税人，阻止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额凭证现行增值税制度划定不得从销售效劳、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。
八、
“浅易计税”明细科目，核算一样平常纳税人接纳浅易计税要领爆发的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等营业。
九、
“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品爆发的增值税额。
十、
“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设谋划机构的境外单位或小我私人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。
泉源：中税答疑专家组（陈志坚）
